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初级职称《初级会计实务》:固定资产的增值税(01.18)

普通 来源:正保会计网校论坛 2016-01-18

初级会计职称知识点

购买和销售固定资产的增值税按以下原则来处理:

(1)购买时固定资产时:

①购入的是生产经营用的固定资产(主要是指设备等动产,不动产属于营业税征税范围)。

税法规定:2009年1月1日以后购入的生产经营用的固定资产(设备等动产),其进项税税额可以抵扣,即

借:固定资产/在建工程

  应交税费—应交增值税(进项税额)

  贷:银行存款等

若该项固定资产需要安装,那么在建工程领用原材料的进项税额不用做进项税额转出处理。即

借:在建工程

  贷:原材料

领用自产产品也不会涉及销项税的核算。即

借:在建工程

  贷:库存商品(非视同销售)

②购入的是非生产经营用的固定资产。

2009年之前购入的固定资产其进项税额是不可以抵扣的,税法规定2009年1月1日以后购入的非生产经营用的固定资产,其进项税仍然不允许抵扣,即

借:固定资产(在建工程)

  贷:银行存款等

若该固定资产需要安装,那么在建工程领用原材料的进项税额仍然要做进项税转出处理。即

借:在建工程

  贷:原材料

应交税费—应交增值税(进项税额转出)

领用自产产品税法上属于视同销售行为,按库存商品的计税价格确认销项税计入在建工程成本,会计上不确认收入,直接按库存商品的账面价值(成本)进行结转计入资产成本中。即

借:在建工程

  贷:库存商品(账面价值)

    应交税费—应交增值税(销项税额)(视同销售)

(2)固定资产出售时:

(2009年后购入的允许抵扣增值税进项税额的固定资产出售,应计算销项税额)

借:固定资产清理

  累计折旧

  固定资产减值准备

  贷:固定资产

借:银行存款

  营业外支出(净损失)

  贷:固定资产清理

    营业外收入(净收益)

    应交税费—应交增值税(销项税额)

2016年初级会计职称备考已经开始。为了帮助大家更好的学习初级会计职称,正保会计网校为大家分享了初级会计职称《初级会计实务》相关知识点,希望对大家有所帮助。祝您梦想成真!

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