初级会计职称考试《初级会计实务》知识点分享：货币资金

为了方便备战2013初级会计职称考试的学员，正保会计网校论坛学员精心为大家分享了初级会计职称考试《初级会计实务》科目学习方法，希望对广大考生有帮助。

第一节    货币资金

一、库存现金

（一）现金管理制度

1、现金的使用范围

 对个人的可用现金结算；对企业、单位在结算起点以下的，可以用现金结算，超过结算起点（1000元）的应通过银行转账支付

2、现金的限额

3、现金收支的规定

（二）现金的账务处理

 企业应当设置“库存现金”总账和“库存现金”日记账

（三）现金清查

 企业应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法

1、现金短缺：

批准前调账：借：待处理财产损溢

             贷：库存现金

批准后处理：借：其他应收款（责任人）

             管理费用（无法查明原因）

             贷：待处理财产损溢

2、现金溢余：

批准前调账：借：库存现金

             贷：待处理财产损溢

批准后处理：借：待处理财产损溢

             贷：其他应付款

                 营业外收入（无法查明）

注意：待处理财产损溢科目年末无余额；若年终有未批准的盘盈，盘亏的资产，应先根据查明的原因作出处理，并在报表附注中进行披露。