初级会计职称《初级会计实务》知识点：存货清查（6.2）

存货清查

（一）采用方法：实地盘点

注意：对于存货盘盈、盘亏，应填写存货盘点报告如实反映实存账存对比情况，及时查明原因，按照规定程序报批处理

（二）账务处理

1、盘盈：存货盘盈审批后直接冲减管理费用

审批前

借：原材料等科目

　　贷：待处理财产损溢

审批后

借：待处理财产损溢

　　贷：管理费用

2、盘亏

审批前

借：待处理财产损溢

　　贷：原材料

应交税费--应交增值税（进项税额转出） 根据税法规定不允许抵扣的增值税要做进项税额转出，非常损失不做进项税额转出

审批后

（1）属于正常损耗、管理不善引起的一般损失以及扣除应计入其他科目后的净损失

借：管理费用

　　贷：待处理财产损益

（2）由责任人、人保险公司赔偿的部分

借：其他应收款

　　贷：待处理财产损益

（3）属于自然灾害、不可抗力因素等引起的非常损失

借：营业外支出——非常损失

　　贷：待处理财产损溢

（4）存在残料入库的情况

借：原材料

　　贷：待处理财产损溢

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