在会计实务中计算递延所得税费用时，除了考虑当期所得税费用之外，还需要考虑的一个因素就是递延所得税的问题 一般来说，按税法调整纳税申报表上有一个应交所得税额。该应交所得税是按税法中应纳税所得额计算的，其中包含了会计利润的永久性差异和暂时性差异。这些差异就形成了所谓的递延所得税，它具体细分为递延所得税资产和递延所得税负债。
递延所得税资产
递延所得税资产是指对于可抵扣暂时性差异，以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限确认的一项资产。而对于所有应纳税暂时性差异均应确认为一项递延所得税负债，但某些特殊情况除外。
相关会计处理
借：递延所得税资产
贷：所得税费用
递延所得税负债
递延所得税负债是指根据应纳税暂时性差异计算的未来期间应付所得税的金额
相关会计处理
借：所得税费用
贷：递延所得税负债
递延所得税资产和递延所得税负债是和暂时性差异相对应的，可抵减暂时性差异是将来可用来抵税的部分，是应该收回的资产，所以对应递延所得税资产。
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