初级会计职称《初级会计实务》知识点：长期股权投资（二）

采用权益法核算的长期股权投资的账务处理

1、“损益调整”明细科目的会计处理

①被投资单位发生盈利：

借：长期股权投资——损益调整

　　贷：投资收益

②被投资单位发生亏损：

借：投资收益

　　贷：长期股权投资——损益调整

③被投资单位宣告分派现金股利：

借：应收股利

　　贷：长期股权投资——损益调整

2、其他综合收益的处理

被投资单位其他综合收益发生变动的，投资方应当按照归属于本企业的部分，相应调整长期股权投资的账面价值，同时增加或减少其他综合收益。

借：长期股权投资——其他综合收益

　　贷：其他综合收益（或相反分录）

3、被投资单位所有者权益其他变动的处理

被投资单位除净损益、其他综合收益以及利润分配以外的所有者权益的其他变动，投资方应按所持股权比例计算应享有的份额，调整长期股权投资的账面价值，同时计入资本公积（其他资本公积），并在备查簿中予以登记，投资方在后续处置股权投资但对剩余股权仍采用权益法核算时，应按处置比例将这部分资本公积转入当期投资收益：对剩余股权终止权益法核算时，将这部分资本公积全部转入当期投资收益。

借：长期股权投资——其他权益变动

　　贷：资本公积——其他资本公积

或相反分录

4、长期股权投资的处置

借：其他货币资金

　　长期股权投资减值准备

　　贷：长期股权投资

　　　　应收股利（登记日前出售）

　　　　投资收益（差额，也可能在借方）

同时将权益法核算时产生的其他综合收益、资本公积——其他资本公积转入投资收益

借：其他综合收益

　　贷：投资收益

或作相反分录。

借：资本公积——其他资本公积

　　贷：投资收益

或作相反分录。

长期股权投资的减值

长期股权投资发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记“长期股权投资减值准备”科目。长期股权投资减值准备在持有期间不得转回；处置长期股权投资时，应同时结转已计提的长期股权投资减值准备。

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