初级职称《初级会计实务》知识点：交易性金融资产（4.7）

交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。

交易性金融资产的账务处理

1、交易性金融资产的取得

借：交易性金融资产——成本（公允价值）

　　投资收益（发生的交易费用）

　　应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）

　　应收利息（实际支付的款项中含有的利息）

　　贷：其他货币资金

2、交易性金融资产的现金股利和利息

借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例）

　　应收利息（资产负债表日计算的应收利息）

　　贷：投资收益

3、交易性金融资产的期末计量

（1）公允价值上升

借：交易性金融资产——公允价值变动

　　贷：公允价值变动损益

（2）公允价值下降

借：公允价值变动损益

　　贷：交易性金融资产——公允价值变动

4、交易性金融资产的处置

借：其他货币资金（价款扣除手续费）

　　贷：交易性金融资产

　　　　投资收益（差额，也可能在借方）

同时：

借：公允价值变动损益（原计入该金融资产的公允价值变动）

　　贷：投资收益

或：

借：投资收益

　　贷：公允价值变动损益

（1）为了保证“投资收益”的数字正确，出售交易性金融资产时，要将交易性金融资产持有期间形成的“公允价值变动损益”转入“投资收益”。

（2）出售时投资收益=出售净价-取得时成本

（3）出售时处置损益（影响利润总额的金额）=出售净价-出售时账面价值

（4）交易性金融资产从取得到出售会影响到投资收益的时点：①取得时支付的交易费用；②持有期间确认的股利或利息收入；③出售时确认的投资收益。

（5）对于投资某项金融资产累计确认的投资收益=现金流入-现金流出。

2016年初级会计职称考试已进入冲刺阶段。为了帮助大家更好地学习初级会计职称，正保会计网校为大家分享了初级会计职称《初级会计实务》相关知识点，希望对大家有所帮助。祝您梦想成真！

相关链接：

2016年初级职称冲刺必备利器：移动试题班

找对方法 全力冲刺2016年初级会计职称考试