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初级职称《初级会计实务》知识点:交易性金融资产的核算

普通 来源:正保会计网校论坛 2016-01-07

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金融资产——交易性金融资产

一、概念、条件:以公允价值计量,且其变动计入当期损益,准备近期出售。

二、账务处理:

1、购进

借:交易性金融资产——成本  (公允价值)

  投资收益                           (相关交易费用)

  应收股利                            (包含的已宣告尚未发放的现金股利)

  应收利息                            (已到付息期但尚未领取的利息)

 贷:银行存款                          (实际支付金额)

2、持有期间,应收利息或股利

借:应收股利(或应收利息)

 贷:投资收益

3、资产负债表日,交易性金融资产公允价值高于账面余额

借:交易性金融资产——公允价值变动

 贷:公允价值变动损益

   低于时做相反分录

4、处置

借:银行存款

 贷:公允价值变动——成本

         ——公允价值变动

   投资收益(或借方)

同时,将公允价值变动损益结转到正式损益

借:公允价值变动损益

 贷:投资收益

或做相反分录

2016年初级会计职称备考已经开始。为了帮助大家更好的学习初级会计职称,正保会计网校为大家分享了初级会计职称《初级会计实务》相关知识点,希望对大家有所帮助。祝您梦想成真!

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