初级职称《初级会计实务》知识点：交易性金融资产的核算

金融资产——交易性金融资产

一、概念、条件：以公允价值计量，且其变动计入当期损益，准备近期出售。

二、账务处理：

1、购进

借：交易性金融资产——成本  （公允价值）

　　投资收益                           （相关交易费用）

　　应收股利                            （包含的已宣告尚未发放的现金股利）

　　应收利息                            （已到付息期但尚未领取的利息）

　贷：银行存款                          （实际支付金额）

2、持有期间，应收利息或股利

借：应收股利（或应收利息）

　贷：投资收益

3、资产负债表日，交易性金融资产公允价值高于账面余额

借：交易性金融资产——公允价值变动

　贷：公允价值变动损益

　　　低于时做相反分录

4、处置

借：银行存款

　贷：公允价值变动——成本

　　　　　　　　　——公允价值变动

　　　投资收益（或借方）

同时，将公允价值变动损益结转到正式损益

借：公允价值变动损益

　贷：投资收益

或做相反分录

2016年初级会计职称备考已经开始。为了帮助大家更好的学习初级会计职称，正保会计网校为大家分享了初级会计职称《初级会计实务》相关知识点，希望对大家有所帮助。祝您梦想成真！