初级会计职称《初级会计实务》知识点：交易性金融资产

交易性金融资产主要是企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。

（一）交易性金融资产应设置的会计科目

交易性金融资产——成本

　　　　　　　——公允价值变动

公允价值变动损益

投资收益

公允价值变动损益和投资收益都是损益类科目，贷方登记增加，借方登记减少。

（二）交易性金融资产的取得

借：交易性金融资产—成本（公允价值）（初始确认金额）

　　应收股利（取得时支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利）

　　或应收利息（已到付息期尚未领取的债券利息）

　　投资收益（取得时所发生的相关交易费用）

　　贷：其他货币资金—存出投资款

注：应收股利、应收利息和交易费用不构成交易性金融资产的初始入账金额。

交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出。

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