初级职称《初级会计实务》知识点：持有至到期投资

一、概述：

持有至到期投资，顾名思义，持有至到期就是一定能到期，所以持有至到期投资不可能是股票，因为股票没有期限。

1、满足条件：到期日固定、回收金额固定或可确定、有能力并有意图持有至到期的非衍生金融资产。

2、科目设置：

持有至到期投资——成本        （面值）

持有至到期投资——利息调整    【可借可贷，是债券面值与公允价值（不包含应收利息的实际支付价款）的差额，交易费用反映在此科目】

持有至到期投资——应计利息   （适用于一次还本付息的债券）

二、持有至到期投资的核算：

1、取得：支付的交易费用计入投资成本，反映在利息调整科目中。

借：持有至到期投资——成本   （面值）

　　应收利息                 （已到付息期尚未发放的利息）

　　持有至到期投资——利息调整 （溢价发行在借方，折价发行在贷方）

　　贷：其他货币资金——存出投资款   （实际支付的价款）

知识补充：什么是溢价发行什么是折价发行？溢价发行，债券的票面利率高于市场实际利率，即投资者通过债券将获得较大的收益，所以发行者要高于面值出售才不吃亏；折价发行，债券的票面利率低于市场的实际利率，即投资者通过债券将获得较小的收益，所以发行者要低于面值出售投资者才会买。（确定持有至到期投资——利息调整的借贷方向最有效的方法，先确定成本、应收利息，然后确定实际支付的价款，最后看借贷方，哪方少利息调整就在哪方）

2016年初级会计职称备考已经开始。为了帮助大家更好的学习初级会计职称，正保会计网校为大家分享了初级会计职称《初级会计实务》相关知识点，希望对大家有所帮助。祝您梦想成真！