首页 > 初级会计职称 > 复习指导 > 初级会计实务

初级会计职称《初级会计实务》知识点:交易性金融资产

普通 来源:正保会计网校论坛 2015-11-20

交易性金融资产

一、定义:短期持有,以赚取差价为目的的股票、债券、基金等。

二、涉及科目:

1、交易性金融资产——成本

2、交易性金融资产——公允价值变动,与其对应的是:

3、“公允价值变动损益”

4、投资收益(3.4都是损益类科目,贷方增借方减)

三、交易性金融资产的取得:

1、入账成本:就是交易性金融资产的公允价值,不包含已经宣告发放但尚未领取的现金股利及债券利息等;

2、交易费用:冲减投资收益,和投资成本无关。

四、交易性金融资产的持有:

(1)被投资单位宣告发放股利及利息

1、宣告发放

借:应收股利或应收利息

  贷:投资收益

2、取得

借:其他货币资金

  贷:应收股利或应收利息

(2)资产负债表日,交易性金融资产按公允价值计量,账面余额与公允价值之间的差额计入公允价值变动损益。

1、上涨

借:交易性金融资产——公允价值变动

  贷:公允价值变动损益

2、下跌

借:公允价值变动损益

  贷:交易性金融资产——公允价值变动

五、交易性金融资产的出售

1、将交易性金融资产的各明细科目结清(成本及公允价值变动明细科目结转后余额为零),收到的价款与交易性金融资产账面价值的差额计入投资收益;

借:银行存款

  贷:交易性金融资产——成本

           ——公允价值变动(有可能在借方转出)

    投资收益   (或者在借方)

2、将公允价值变动损益累计余额结转到投资收益。

借:公允价值变动损益

  贷:投资收益

或者相反分录

2016年初级会计职称备考已经开始。为了帮助大家更好的学习初级会计职称,正保会计网校为大家分享了初级会计职称《初级会计实务》相关知识点,希望对大家有所帮助。祝您梦想成真!

打开APP 订阅最新报考消息

报考指南

今日热搜

热点推荐

热销好课

2025年初级会计职称辅导课程-AI题刷刷

AI题刷刷(含机考题库)

闯关+大数据推题

了解详情38元/2科

初级会计状元说

初级会计状元说

关注公众号

正保会计网校初级会计职称

截图保存到相册

微信识别二维码

接收更多考试资讯

有奖原创征稿
客服 首页
取消
复制链接,粘贴给您的好友

复制链接,在微信、QQ等聊天窗口即可将此信息分享给朋友