初级会计职称《初级会计实务》知识点：交易性金融资产

交易性金融资产

一、定义：短期持有，以赚取差价为目的的股票、债券、基金等。

二、涉及科目：

1、交易性金融资产——成本

2、交易性金融资产——公允价值变动，与其对应的是：

3、“公允价值变动损益”

4、投资收益（3.4都是损益类科目，贷方增借方减）

三、交易性金融资产的取得：

1、入账成本：就是交易性金融资产的公允价值，不包含已经宣告发放但尚未领取的现金股利及债券利息等；

2、交易费用：冲减投资收益，和投资成本无关。

四、交易性金融资产的持有：

（1）被投资单位宣告发放股利及利息

1、宣告发放

借：应收股利或应收利息

　　贷：投资收益

2、取得

借：其他货币资金

　　贷：应收股利或应收利息

（2）资产负债表日，交易性金融资产按公允价值计量，账面余额与公允价值之间的差额计入公允价值变动损益。

1、上涨

借：交易性金融资产——公允价值变动

　　贷：公允价值变动损益

2、下跌

借：公允价值变动损益

　　贷：交易性金融资产——公允价值变动

五、交易性金融资产的出售

1、将交易性金融资产的各明细科目结清（成本及公允价值变动明细科目结转后余额为零），收到的价款与交易性金融资产账面价值的差额计入投资收益；

借：银行存款

　　贷：交易性金融资产——成本

　　　　　　　　　　　——公允价值变动（有可能在借方转出）

　　　　投资收益   （或者在借方）

2、将公允价值变动损益累计余额结转到投资收益。

借：公允价值变动损益

　　贷：投资收益

或者相反分录

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