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2014初级职称《初级会计实务》微学习笔记:其他应交税费

普通 来源:正保会计网校论坛 2014-03-20

  为了帮助广大学员备战2014年初级会计职称考试,正保会计网校精心为大家整理了初级会计职称考试《初级会计实务》备考资料,希望能够提升您的备考效果,祝您学习愉快!

  其他应交税费

  (一)应交资源税

  对外销售应税产品应交的资源税应记入“营业税金及附加”,自产自用应税产品应交纳的资源税应记入“生产成本”、“制造费用”。

  (二)应交城市维护建设税

  应纳税额=(应交增值税+应交消费税+应交营业税)×适用税率

  企业应交的城市维护建设税,借记“营业税金及附加”,贷记“应交税费——应交城市维护建设税”。实际上交时,借记“应交税费——应交城市维护建设税”科目,贷记“银行存款”科目。

  (三)应交教育费附加

  企业按规定计算出应交的教育费附加,借记“营业税金及附加”,贷记“应交税费——应交教育费附加”。实际上交时,借记“应交税费——应交教育费附加”科目,贷记“银行存款”科目。

  (四)应交土地增值税

  土地增值税按照转让房地产所取得的增值额和规定的税率计算征收,通过“应交税费——应交土地增值税”科目核算。

  企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”等科目核算的,转让时应交的土地增值税,借记“固定资产清理”科目,贷记“应交税费——应交土地增值税”;

  土地使用权在“无形资产”科目核算的,按实际收到的金额,借记“银行存款”科目,按应交的土地增值税,贷记“应交税费——应交土地增值税”,同时冲减“无形资产”账面价值,将其差额,计入营业外收支。

  房地产开发经营企业销售房地产应交纳的土地增值税,借记“营业税金及附加”科目,贷记“应交税费—应交土地增值税”。

  (五)应交房产税、城镇土地使用税、车船税和矿产资源补偿费

  企业应交的房产税、城镇土地使用税、车船税、矿产资源补偿费记入“管理费用”科目。

  (六)应交个人所得税

  企业按规定计算的代扣代交的职工个人所得税,记入“应付职工薪酬”科目。

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