2014初级职称《初级会计实务》基础知识：短期借款

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　　短期借款

　　是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。

　　企业应通过“短期借款”科目，核算短期借款的取得及偿还情况。

　　【例题1.案例分析题】甲公司2012年1月1日，自农业银行取得一项短期抵押借款100万，期限为3个月，年利率为12%.

　　要求：做出处理。

　　【答案】企业从银行或其他金融机构取得短期借款时：

　　借：银行存款                                        1000000

　　　　贷：短期借款                                        1000000

　　1月末预提短期借款利息费用：

　　借：财务费用                                          10000

　　　　贷：应付利息（关键点）                                10000

　　2月末预提短期借款利息费用；

　　借：财务费用                                          10000

　　　　贷：应付利息（关键点）                                10000

　　3月末实际支付利息时（一般于每个季末支付）：

　　借：应付利息（根据已计提的利息）                     20000

　　　　财务费用（根据未计提的利息）                      10000

　　　　贷：银行存款                                          30000

　　企业短期借款到期偿还本金时：

　　借：短期借款                                        1000000

　　　　贷：银行存款                                        1000000