2014初级会计职称《初级会计实务》基础知识：短期借款

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　　短期借款

　　是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。

　　【教材例题】甲股份有限公司于2×12年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计120000元，期限为9个月，年利率为4%.根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还；利息分月预提，按季支付。甲公司应编制如下会计分录：

　　（1）1月1日借入短期借款：

　　借：银行存款120000

　　　　贷：短期借款120000

　　（2）1月末，计提1月份应计利息：

　　借：财务费用400

　　　　贷：应付利息400

　　本月应计提的利息=120000×4%÷12=400（元）

　　（3）3月末支付第一季度银行借款利息：

　　借：财务费用400

　　　　应付利息800

　　　　贷：银行存款1200

　　第二、三季度的会计处理同上。

　　（4）10月1日偿还银行借款本金：

　　借：短期借款120000

　　　　贷：银行存款120000

　　如上述借款期限是8个月。则到期日为9月1日，8月末之前的会计处理与上述相同。9月1日偿还银行借款本金，同时支付7月和8月已计提未付利息：

　　借：短期借款120000

　　　　应付利息800

　　　　贷：银行存款120800

　　【单选题】核算短期借款利息时，不会涉及的会计科目是（　）。

　　A.应付利息

　　B.财务费用

　　C.银行存款

　　D.短期借款

　　【答案】D

　　【解析】短期借款利息核算不涉及“短期借款”科目。