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2014年初级会计职称《初级会计实务》第一章知识点:货币资金

普通 来源:正保会计网校论坛 2014-02-27

  为了帮助广大学员备战2014年初级会计职称考试,正保会计网校精心为大家整理了初级会计职称考试各科目备考资料,希望能够提升您的备考效果,祝您学习愉快!

  货币资金  

  一、货币资金的概念   

  货币资金是企业经营过程中处于货币形态的资产。

  货币资金包括库存现金、银行存款、其他货币资金。   

  二、库存现金(企业流动性最强的资产)   

  1.现金管理制度:  

  现金的使用范围:书上列举了8点(工资、津贴、劳务报酬、奖金、差旅费、结算起点1000元以下的零星开支等)。   

  现金的限额:一般是3-5天的零星开支,边远地区可以5-15天,特殊情况除外。   

  现金收支的规定:要负责人签章、银行审核,写明用途,还有就是不得坐支。   

  2.库存现金的账务处理  

  现金增加记借方,现金减少记贷方,要设置总账和日记账进行总分类核算和明细分类核算。每日终了,要在日记账上算出当日的收入合计和支出合计,并结算当日余额,并将余额与实有现金进行核对,做到账款相符;月度终了,要将日记账余额与总账余额进行核对,保证账账相符;总而言之,就一句话,做到日清月结。   

  3.现金的清查  

  对于现金应该进行定期或不定期的清查,可以采用实地盘点法,对于结果要编制现金盘点报告单进行反映。不得挪用、白条顶库;多余款项要送存银行;对于账款不符的情况,要通过“待处理财产损溢”科目进行处理,经批准后可进行如下处理:

  现金短缺:属于责任人或保险公司赔偿的部分可借记“其他应收款”科目;至于无法查明原因的就借记“管理费用”科目。贷方肯定就是“待处理财产损溢”科目了。   

  现金溢余:属于应支付给有关人员或单位的部分就贷记“其他应付款”科目;至于无法查明原因的就贷记“营业外收入”科目。借方就是“待处理财产损溢”科目了。

  三、银行存款   

  1.银行存款的账务处理   

  企业银行存款增加记借方,减少记贷方,期末借方余额反映期末企业实际持有的银行存款金额。

  企业应当设置银行存款总账和日记账,分别进行银行存款的总分类账和明细分类账的核算。日记账按每日业务的发生顺序逐笔登记,每日终了应结出余额。   

  2.银行存款的核对   

  “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对,每月至少一次。   

  如有差额,应编制“银行存款余额调节表”(只是为了核对账目,不能作为记账依据)。   

  存在差额的原因是由于存在“未达账项”。   

  “未达账项”是由于结算凭证在企业和银行之间或收付款银行之间传递需要时间,从而造成企业和银行之间入账的时间差而引起的。   

  “未达账项”有四种情况:企收银未收、企付银未付、银收企未收、银付企未付。   

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