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2020初级会计师《初级会计实务》知识点:应交增值税

普通 来源:正保会计网校 2019-12-19

【初级会计师·初级会计实务·知识点】

应交增值税的会计处理

(1)视同销售的会计处理

业务内容①将自产的、委托加工的物资和购买的物资用于分红
②将自产的、委托加工的物资和购买的物资用于对外投资
③将自产的、委托加工的物资和购买的物资用于捐赠
④将自产的、委托加工的物资用于集体福利或个人消费
⑤将自产的、委托加工的物资用于其他非应税项目
会计处理作正式销售处理
借:应付利润①
  长期股权投资②
  应付职工薪酬④
  贷:主营业务收入或其他业务收入
    应交税费——应交增值税(销项税额)(按计税价计算销项税额)
同时结转成本:
借:主营业务成本或其他业务成本
  存货跌价准备
  贷:库存商品或原材料
如果涉及消费税的还需如下分录:
借:税金及附加
  贷:应交税费——应交消费税 
不作销售处理
当自产的、委托加工的和购买的物资用于捐赠时:
借:营业外支出
  存货跌价准备
  贷:库存商品(账面余额)  
    应交税费——应交增值税(销项税额)(按计税价计算销项税额)
        ——应交消费税(按计税价计算消费税额)  

(2)进项税额不予抵扣的会计处理

业务范围会计处理
①将购买的物资或接受的劳务用于集体福利或个人消费
②将购买的物资或接受的劳务用于其他非应税项目
③因管理不善损耗的存货所对应的进项税额
借:应付职工薪酬
  待处理财产损溢
  存货跌价准备
  贷:库存商品、原材料 
    应交税费——应交增值税(进项税额转出)

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