【初级会计师·初级会计实务·知识点】
▍应交增值税的会计处理
（1）视同销售的会计处理
| 业务内容 | ①将自产的、委托加工的物资和购买的物资用于分红 ②将自产的、委托加工的物资和购买的物资用于对外投资 ③将自产的、委托加工的物资和购买的物资用于捐赠 ④将自产的、委托加工的物资用于集体福利或个人消费 ⑤将自产的、委托加工的物资用于其他非应税项目 |
| 会计处理 | 作正式销售处理 |
| 借：应付利润① 长期股权投资② 应付职工薪酬④ 贷：主营业务收入或其他业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）（按计税价计算销项税额） | |
| 同时结转成本: 借：主营业务成本或其他业务成本 存货跌价准备 贷：库存商品或原材料 如果涉及消费税的还需如下分录： 借：税金及附加 贷：应交税费——应交消费税 | |
| 不作销售处理 | |
| 当自产的、委托加工的和购买的物资用于捐赠时： 借：营业外支出 存货跌价准备 贷：库存商品（账面余额） 应交税费——应交增值税（销项税额）（按计税价计算销项税额） ——应交消费税（按计税价计算消费税额） |
（2）进项税额不予抵扣的会计处理
| 业务范围 | 会计处理 |
| ①将购买的物资或接受的劳务用于集体福利或个人消费 ②将购买的物资或接受的劳务用于其他非应税项目 ③因管理不善损耗的存货所对应的进项税额 | 借：应付职工薪酬 待处理财产损溢 存货跌价准备 贷：库存商品、原材料 应交税费——应交增值税（进项税额转出） |
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