2020初级会计职称《初级会计实务》答疑精华：会计处理

2020年初级会计职称考试定于2020年5月9日开始进行，各位小伙伴们备考得怎么样了呢？为帮助大家备考，正保会计网校从答疑板中整理汇总了学员普遍出现的问题，为大家找到解决的方法，以下是学员关于第三章“会计处理”提出的相关问题及解答，希望对大家有帮助！

详细问题描述：

委托加工会计处理中委托方和受托方，涉及的完整的分录是什么？

答疑老师回复：

收回用于继续生产应税消费品时：

借：应交税费——应交消费税

　　贷：应付账款

受托方

借：应收账款

　　贷：应交税费——应交消费税

委托加工物资，发出商品时：

借：委托加工物资

　　贷：原材料

支付加工费

借：委托加工物资

       应交税费——应交增值税（进项税额）

　　贷：银行存款

支付消费税，收回直接销售的情况下：

借：委托加工物资

　　贷：银行存款

收回用于继续生产应税消费品时：

借：应交税费——应交消费税

　　贷：银行存款

加工收回：

借：原材料

　　贷：委托加工物资

受托方的会计核算流程： 

（1）收到受托加工的物资材料时，不需做账，不需在账簿中确认，只需要在备查簿中备查登记。

（2）在加工过程中：

对于发生的相关费用及人工成本，做如下分录：

借：生产成本 

　　贷：原材料——辅助材料 

　　　　应付职工薪酬等

（3）加工完成后，交付给委托方时，做如下分录：

①确认加工劳务收入 

借：银行存款或应收账款 

　　贷：主营业务收入/其他业务收入 

　　　　应交税费——应交增值税（销） 

　　　　　　　　——应交消费税

②结转加工过程中发生的成本： 

借：主营业务成本/其他业务成本

　　贷：生产成本 

③将原来备查登记的受托加工物资注销。

（4）按规定缴纳消费税 

借：应交税费——应交消费税 

　　贷：银行存款

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