初级会计实务也可以这样学“银行存款”

普通来源：正保会计网校论坛 2014-04-14

通过上篇文章对库存现金知识点的讲解，相信考友们对出纳的工作已经有了一定的认识，接下来结合初级会计实务考点，和大家聊聊出纳与银行存款的那点事儿。

大家首先来看一下银行存款的账务处理，一个企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。 “银行存款日记账”是由出纳每天登记保管的，出纳应根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。

下面来看一下出纳在实际工作中是如何清查银行存款的，银行存款清查是出纳的一项重要任务，也是考试的重点。银行存款清查是出纳通过与开户银行转来的对账单进行核对，来查明银行存款的实有数额。 “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。

如果出纳在核对中发现属于企业方面的记账差错，经确定后企业应立即更正；属于银行方面的记账差错，则应通知银行更正。即使双方均无记账错误，企业的银行存款日记账余额与银行对账单余额也往往不一致，这种不一致一般是由于未达账项造成的。

所谓未达账项，是指企业与银行之间，由于凭证传递上的时间差，一方已登记入账，而另一方因尚未接到凭证因而未登记入账的款项。

具体地说，未达账项大致有下列四种情况：

（1）企业已收，银行未收；即企业已收款入账，银行尚未收款入账；

（2）企业已付，银行未付；即企业已付款入账，银行尚未付款入账；

（3）银行已收，企业未收；即银行已收款入账，企业尚未收款入账；

（4）银行已付，企业未付。即银行已付款入账，企业尚未付款入账。

实务案例

某企业20×9年12月31日银行存款日记账账面余额为40 000元，开户行送到的对账单所列本企业存款余额35 000元，经逐笔核对，发现未达账项如下：

（1）12月5日，企业收到购买单位转账支票一张，计52 000元，已开具送款单送存银行，但银行尚未入账。

（2）12月5日，银行计算企业存款利息50 000元，已记入企业存款户，企业尚未接到通知而未入账。

（3）12月23日，企业为支付职工的差旅费开出现金支票一张，计2 000元，持票人尚未到银行取款。

（4）12月23日，企业经济纠纷案败诉，银行代扣违约罚金5 000元，企业尚未接到通知而未入账。

银行存款日记账与银行对账单如下表所示：

银行存款日记账银行对账单

这里和大家解释一下，在企业银行存款日记账上，银行存款增加记借方，减少记贷方，银行对账单上的记账方向则与之相反，因为企业存入银行的存款相当于银行的负债，所以增加记贷方减少记借方，上表中标记黄色的地方特别注意一下。

根据以上未达账项出纳要编制“银行存款余额调节表”。

银行存款余额调节表