2019年初级会计《经济法基础》知识点：零售环节的税务处理

2019年就这样到来了，在这辞旧迎新的时刻，不仅要对2018年做一个总结，还要对2019年做一个计划，如何复习2019年初级会计职称考试的计划是必不可少的啦！在复习2019年初级会计职称考试《经济法基础》第四章时，知识点“ 零售环节征税的应税消费品的税务处理”是中频考点，要求学生能够熟悉。以下是正保会计网校的专业老师为大家总结的考试知识点，跟着老师一起来学习吧！！

【知识点】零售环节征税的应税消费品的税务处理规定 

 零售环节税务处理规定

（一）征税范围的规定

1. 零售超豪华小汽车：对超豪华小汽车，在生产（进口）环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征消费税。 

【提示1】从价定率征收消费税。 

应纳税额=零售环节销售额（不含增值税） ×零售环节税率 

【提示2】 国内汽车生产企业直接销售给消费者的超豪华小企业，消费税税率按照生产环节税率和零售环节税率加总计算 。

应纳税额＝销售额（不含增值税） ×（生产环节税率＋零售环节税率）

2. 商业零售金银首饰：

（1）商业零售金银首饰在零售环节征收，包括金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰、钻石及钻石饰品、铂金。 

【提示】不是所有的金银首饰都在零售环节征税，我们可以采取反向记忆法，考试中常出现的干扰选项是镀金、包金首饰，它们就不在零售环节纳税。

（2）下列业务视同零售业，在零售环节缴纳消费税：

①为经营单位以外的单位和个人加工金银首饰。加工包括带料加工、翻新改制、以旧换新等业务，不包括修理和清洗。

②经营单位将金银首饰用于馈赠、赞助、集资、广告样品、职工福利、奖励等方面。

③未经中国人民银行总行批准，经营金银首饰批发业务的单位将金银首饰销售给经营单位。

（二）应纳税额的计算：遵循基本的“从价定率”的计算方法，注意计税依据的几点特殊规定 

1. 纳税人采用以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。

【说明】对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应将两类商品划分清楚,分别核算销售额。凡划分不清楚或不能分别核算的并在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税；在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税。

2. 金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税。

3. 带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税。没有同类金银首饰销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

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