2017初级职称《初级会计实务》冲刺第一章考点：货币资金

清查

审批

盘亏（现金称短缺）

盘盈（现金称溢余）

现金的清查

审批前

借：待处理财产损溢
　　贷：库存现金

借：库存现金
　　贷：待处理财产损溢

审批后

借：其他应收款（责任人或保险公司赔偿）　　
　　管理费用（无法查明原因）
　　贷：待处理财产损溢

借：待处理财产损溢
　　贷：其他应付款（应支付他人或单位）
　　　　营业外收入（无法查明原因）

存货的清查

审批前

借：待处理财产损溢
　　贷：原材料
　　　　库存商品
　　　　应交税费—应交增值税（进项税额转出）（自然灾害不需转出）

借：原材料/库存商品
　　贷：待处理财产损溢

审批后

借：原材料（残料）
　　其他应收款（责任人或保险公司赔偿）　　
　　管理费用（管理不善、一般经营损失、自然损耗）
　　营业外支出（非常损失）
　　贷：待处理财产损溢　　　　

借：待处理财产损溢
　　贷：管理费用

固定资产的清查

审批前

借：待处理财产损溢
　　累计折旧
　　固定资产减值准备
　　贷：固定资产

借：固定资产（重置成本）
　　贷：以前年度损益调整

审批后

借：其他应收款（责任人或保险公司赔偿）
　　营业外支出（盘亏损失）
　　贷：待处理财产损溢

借：以前年度损益
　　调整
　　贷：盈余公积—法定盈余公积 10%
　　　　利润分配—未分配利润 90%

清查时间

“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次

清查结果

如有差额，应通过编制“银行存款余额调节表”调节

★掌握银行存款余额调节表的编制

调节表的作用

只是为了核对账目

并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据

调节后的存款余额表示企业可以动用的银行存款数

内容

银行汇票存款

★收款人可以将银行汇票背书转让给被背书人，银行汇票的背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为准

银行本票存款

银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过两个月

信用卡存款

★单位卡账户的资金一律从其基本账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户

信用证保证金存款

外埠存款

★企业将款项汇往外地时，应填写汇款委托书，委托开户银行办理汇款。汇入地银行以汇款单位名义开立临时采购账户，该账户的存款不计利息，只付不收、付完清户，除了采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算

存出投资款

买股票、债券、基金等金融资产时的资金。（比较：存出保证金计入“其他应收款”，类似于押金）