2017年《经济法基础》强化阶段第六章知识点：契税

纳税人

我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人

征税范围

1.国有土地使用权出让；
2.土地使用权转让；（不包括农村集体土地承包经营权的转移）
3.房屋买卖；
4.房屋赠与；
5.房屋交换；
6.其他情形：
（1）以土地、房屋权属作价投资、入股；
（2）以土地、房屋权属抵债；
（3）以获奖方式承受土地、房屋权属；
（4）以预购方式承受土地、房屋权属；
（5）土地使用权受让人通过完成土地使用权转让方约定的投资额度或投资特定项目，以此获取低价转让或无偿赠与的土地使用权的；
（6）公司增资扩股中，对以土地、房屋权属作价入股或作为出资投入企业的，征收契税；
（7）企业破产清算期间，对非债权人承受破产企业土地、房屋权属的，征收契税。
【注意】土地、房屋权属的典当、继承、分拆（分割）、出租、抵押，不属于契税的征税范围

税额计算

1.应纳税额＝计税依据×税率
2.计税依据：
（1）国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖—成交价格。
（2）土地使用权赠与、房屋赠与—参照市场价格核定。
（3）土地使用权交换、房屋交换—差价。
（4）以划拨方式取得的土地使用权，经批准转让房地产时—补交的土地使用权出让费用或者土地收益

优惠

1.国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。
2.城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税。
3.因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征契税。
4.土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，是否减征或者免征契税，由省、自治区、直辖市人民政府确定。
5.承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税

征管

1.时间：签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。
2.地点：土地、房屋所在地。
3.期限：当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的税收征收机关办理纳税申报，并在税收征收机关核定的期限内缴纳税款