2017年《经济法基础》强化第六章知识点：城镇土地使用税

纳税人

1.拥有土地使用权的单位和个人。
2.拥有土地使用权而不在土地所在地的，代管人或实际使用人为纳税人。
3.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，实际使用人为纳税人。
4.土地使用权共有的，由共有各方分别纳税

征税范围

1.城市、县城、建制镇、工矿区内的国家所有和集体所有的土地。
2.不包括镇政府所在地所管辖的行政村。
3.公园、名胜古迹内索道公司经营用地，按规定缴纳

税率

定额税率。经济落后地区可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的30%。经济发达地区的适用税额标准可以适当提高，但须报财政部批准

计税依据

测定面积－证书面积－申报面积

税额计算

应纳税额＝实际占用土地面积（平方米）×适用税额

税收优惠

一般规定

1.国家机关、人民团体、军队自用的土地；
2.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地；
3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；
4.市政街道、广场、绿化地带等公共用地；
5.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地；
6.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年

特殊规定

1.免税单位与纳税单位之间无偿使用的土地。
2.对2014年以前已按规定免征城镇土地使用税的企业范围内荒山、林地、湖泊等占地，自2014年1月1日至2015年12月31日，按应纳税额减半征收城镇土地使用税；自2016年1月1日起，全额征收城镇土地使用税。
3.其他。注意11、21内容有变化

征收管理

时间

1.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用次月起纳税。
2.纳税人购置存量房地产，自房产证签发次月起纳税。
3.纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产次月起纳税。
4.以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳，合同未约定交付时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳。
5.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满一年时开始纳税。
6.纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起纳税

地点

土地所在地

期限

按年计算、分期缴纳