《经济法基础》强化阶段第五章知识点：企业所得税应纳税额

还有不到2个月初级会计职称就要考试了。很多考生在寻找《经济法基础》考试知识点。正保会计网校小编为大家整理《经济法基础》强化阶段第五章知识点：企业所得税应纳税额的计算，快来学习吧。

应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额

境外所得抵扣税额（三步法）

1.抵免限额＝中国境内、境外所得的应纳税总额×来源于某国（地区）的应纳税所得额÷中国境内、境外应纳税所得额总额

简化形式：抵免限额＝来源于某国（地区）的应纳税所得额（境外税前所得额）×25%

2.实缴税额

3.比较确定：1和2孰低即为抵免税额。

【例题】企业经计算的境内外应纳税所得额为80万，其中含该企业在A国分支机构的应纳税所得额为30万元，A国税率为20%，计算该企业在我国应缴纳的企业税。

【正确答案】

1.实缴税额＝6万，抵免限额＝30×25%＝7.5万元，抵免税额：6万元。

2.该企业所得税税额＝80×25%－6＝14（万元）

假设A国税率为30%，则实缴税额＝9万元，抵免限额＝30×25%＝7.5万元，抵免税额：7.5万元。超过的1.5万元可以在以后5个年度内用每年抵免限额抵扣当年应抵税额后的余额抵补。

【例题】2013年某居民企业取得主营业务收入4000万元，发生主营业务成本2600万元，发生销售费用770万元（其中广告费650万元），管理费用480万元，财务费用60万元，税金160万元（含增值税120万元），2009年度经核定结转的亏损额30万元。计算该企业的应纳税所得额。

【正确答案】

广告费和业务宣传费＝4000×15%＝600（万元）

应纳税所得额＝4000－2600－[（770－650）＋600]－480－60－（160－120）-30＝70（万元）。

【试题•单选题】（2016年考生回忆）甲公司2015年应纳税所得额为1000万元，减免税额为10万元，抵免税额为20万元，所得税税率为25%，则企业所得税应纳税额的计算公式中，正确的是（ ）。

A.1000×25%－20

B.1000×25%－10－20

C.1000×25%－10

D.1000×25%

【正确答案】B

【答案解析】应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额。选项B：1000×25%－10－20正确。

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