初级会计职称考试知识点《初级会计实务》：所得税费用（08.20）

　　2016年初级会计职称考试备考已经开始。为了帮助大家更好的学习初级会计职称，正保会计网校为大家分享了初级会计职称《初级会计实务》相关知识点，希望对大家有所帮助。祝您梦想成真！

　　所得税费用

　　（一）企业所得税费用概述

　　企业的所得税费用包括当期所得税和递延所得税两个部分，其中，当期所得税是指当期应交所得税。

　　所得税费用相关分录：

　　借：所得税费用

　　　　贷：应交税费—应交所得税（当期所得税）

　　　　　　递延所得税资产（增加在借方）

　　　　　　递延所得税负债（减少在借方）

　　（二）应交所得税的计算

　　★应交所得税＝应纳税所得额×所得税税率

　　应纳税所得额＝税前会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额

　　（三）所得税费用的账务处理

　　★所得税费用＝当期所得税＋递延所得税

　　所得税费用相关分录：

　　借：所得税费用

　　　　贷：应交税费—应交所得税（当期所得税）

　　　　　　递延所得税资产（增加在借方）

　　　　　　递延所得税负债（减少在借方）

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