初级会计职称考试《经济法基础》：工资薪金所得（08.20）

2016年初级会计职称备考已经开始。为了帮助大家更好的学习初级会计职称，正保会计网校为大家分享了初级会计职称《经济法基础》相关知识点，希望对大家有所帮助。祝您梦想成真！

　　工资薪金所得（★★★）（12年单选、不定项；13年多选、判断、不定项）

　　1.税目——因“任职或者受雇”而取得。

　　【注意】不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不征收个人所得税，包括：

　　（1）独生子女补贴；

　　（2）托儿补助费；

　　（3）差旅费津贴、误餐补助；

　　（4）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴。

　　【特殊规定】（理解基本规定，不要求计算）

　　（1）内部退养一次性收入按“工资、薪金所得”缴纳个税。

　　（2）离退休人员按规定领取离退休工资或养老金外，另从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，不属于免税项目，应按“工资、薪金所得”缴纳个税。

　　（3）内部退养人员“再就业”、退休人员“再任职”取得的收入，按“工资、薪金所得”缴纳个税。

　　（4）公司职工取得的用于购买该企业国有股权的“劳动分红”，按“工资、薪金所得”计征个人所得税。个人因任职、受雇上市公司取得的“股票增值权”、“限制性股票”所得，按“工资、薪金所得”缴纳个税。

　　（5）出租车经营单位对出租车驾驶员采取“单车承包或承租方式运营”，驾驶员收入按“工资、薪金所得”缴纳个税。

　　【链接】出租车属于个人所有，但出租车经营单位缴纳管理费的，或出租车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，驾驶员收入按“个体工商户生产经营所得”缴纳个税。

　　（6）个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记仍为企业，且承包、承租人“对企业经营成果不拥有所有权”，仅按合同（协议）规定取得一定所得的，应按“工资、薪金所得”缴纳个税。

　　【链接】若按合同（协议）规定只向发包方、出租方缴纳一定的费用，“企业的经营成果归承包人、承租人所有”，则按对企事业单位承包经营、承租经营所得缴纳个税。

　　2.应纳税额计算

　　（1）计税方法：按月计征

　　（2）税率：3%－45%七级超额累进税率

　　【链接】超额累进税率：把征税对象按数额大小划分为若干个等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高，每一纳税人的征税对象依所属等级同时适用几个税率分别计算，将计算结果相加后得出应纳税款。

　　（3）计税依据（费用扣除）

　　应纳税所得额＝每月收入额－3500元

　　【注意1】个人缴纳的“三险一金”应当在计算应纳税所得额时扣除。

　　【注意2】中国人在外国工作、外国人在中国工作，费用扣除总额为4800元。

　　（4）计税公式

　　应纳税额＝（每月收入额－3500元或4800元）×适用税率－速算扣除数

　　3.全年一次性奖金

　　（1）纳税人取得全年一次性奖金，单独作为1个月的工资、薪金所得计算纳税。

　　计算步骤：

　　①找税率：全年一次性奖金/12→查表

　　或：（全年一次性奖金＋当月工资－3500）/12→查表（当月工资不足3500）

　　②算税额：全年一次性奖金×税率－速扣数

　　或：（全年一次性奖金＋当月工资－3500）×税率－速扣数（当月工资不足3500）

　　（2）雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目的奖金，与当月工资合并计税。