初级会计职称考试知识点《初级会计实务》：货币资金

　　2016年初级会计职称考试备考已经开始。为了帮助大家更好的学习初级会计职称，正保会计网校为大家分享了初级会计职称《初级会计实务》相关知识点，希望对大家有所帮助。祝您梦想成真！

　　资产的定义：资产是有企业在过去的交易事项形成、由企业拥有或控制、预计会为企业带来利益的流入的经济资源

　　三句话三个特征：1、过去的交易事项形成；2、由企业拥有或控制；3、预计能为企业带来利益的流入

　　第一节  货币资金

　　货币资金又包括：库存现金（现金清查★）、银行存款（核对★）、其他货币资金（★★★）

　　1、库存现金

　　重点是现金清查

　　（1）现金溢余

　　审批前：

　　借：库存现金

　　　　贷：待处理财产损益

　　审批后：

　　①属于应支付给相关人的     

　　借：待处理财产损溢

　　　　贷：其他应付款

　　②无法查明原因的               

　　借：待处理财产损溢

　　　　贷：营业外收入

　　（2）现金短缺

　　审批前：

　　借：待处理财产损溢

　　　　贷：库存现金

　　审批后：

　　①属于应由责任人赔偿的     

　　借：其他应收款

　　　　贷：待处理财产损溢

　　② 无法查明原因的               

　　借：管理费用

　　　　贷：待处理财产损溢

　　针对无法查明原因的短缺或溢余（口诀）：亏管费、赢外收（高频考点）

　　2、银行存款

　　重点是银行存款核对

　　每月至少与银行对账1次、企业银行日记账与银行对账单金额不相符时，应编制“银行存款余额调节表”对账户余额进行调节，调节后的金额则是银行账户实际可以支配的余额，且“银行存款余额调节表"只是为了核对账目，并不作为调整银行存款账面余额的记账依据（经常出现在判断题）

　　企业银行日记账与银行对账单余额不符是由于未达账项的影响，未达账项有以下四种情况

　　企业已经收款、银行未收款

　　企业已经付款、银行未付款

　　银行已经收款、企业未收款

　　银行已经付款、企业未付款

　　根据未达账项编制“银行存款余额调节表”

　　3、其他货币资金

　　重点是其他货币资金的内容

　　其他货币资金包括：银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款（多出现于多选题或单选）

　　口诀：两银、两信、一出、一外

　　注意：商业汇票通过“应收票据”或“应付票据”核算

　　企业收到银行汇票时直接存入银行，也就是“银行存款”增加

　　存出投资款与存出保证金做区别，不要混淆

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