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征税范围（★★★）（13、14年单选、多选、判断、不定项）
征收范围：在我国境内“销售及进口货物，提供加工、修理修配劳务”+“应税服务” .
【学习提示】“应税服务”为“营改增”后并入增值税征税范围的。
（一）销售及进口货物
1.货物：指“有形动产”，包括电力、热力、气体。
【注意】转让商标权、著作权、专利权、非专利技术、转让商誉、出租电影拷贝均属于营改增范围。转让土地使用权仍然征收营业税。
2.有偿：指从购买方取得货币、货物或者“其他经济利益”。
（二）提供加工修理修配劳务
【注意1】加工修理的对象为有形动产。
【注意2】单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。
（三）提供应税服务
1.交通运输业
包括：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输。
【注意1】自2014年1月“铁路运输”纳入营改增试点行业。
【注意2】远洋运输的“程租”、“期租”业务属于水路运输服务；航空运输的“湿租”业务属于航空运输服务。
远洋运输的“光租”业务；航空运输的“干租”业务属现代服务业——有形动产租赁税目。
【理解】实质重于形式：程租、期租、湿租是连人带交通工具一起租，实质是提供运输服务；干租、光租是只租交通工具不带人，实质是租赁。
2.邮政业
（1）邮政普遍服务
（2）邮政特殊服务
（3）其他邮政服务
【注意】暂不包括“邮政储蓄业务”（按照金融、保险业税目征收营业税）
3.电信业（2015年新增）
（1）基础电信服务：通话；出租带宽等
（2）增值电信服务：短信；互联网接入等
4.部分现代服务业（生产性）
包括：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、“有形动产”租赁、鉴证咨询服务、广播影视服务。
【注意1】工程勘察勘探服务，属于研发和技术服务。
【注意2】设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务属于文化创意服务。
【注意3】航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、“仓储服务、装卸搬运服务”和收派服务属于物流辅助服务。
【注意4】“有形动产租赁”即包括有形动产“融资租赁”又包括有形动产经营租赁。
【注意5】“不动产租赁”暂按“服务业——租赁业”征收营业税。
（四）视同销售（13年多选）
单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：
1.将货物交付其他单位或者个人代销；
2.销售代销货物；
3.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；
4.将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；
5.将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；
6.将自产、委托加工或者“购进”的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；
7.将自产、委托加工或者“购进”的货物分配给股东或者投资者；
8.将自产、委托加工或者“购进”的货物无偿赠送其他单位或者个人。
【理解要点】税收公平原则；纳税链条的完整；内外有别。
（五）混合销售与兼营（与营业税部分合并）（10、11年单选）
（六）征税范围的“特殊”规定（13年单选、判断）（2015年调整）
1.货物期货（包括商品期货和贵金属期货），应当征收增值税，在期货的实物交割环节纳税。
2.银行销售金银的业务，应当征收增值税。
3.典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务，均应征收增值税。
4.缝纫业务，应征收增值税。
5.基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料，用于本单位或本企业建筑工程的，在移送使用时，征收增值税。
6.电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税。
7.纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。
8.旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税，不缴纳营业税。
9.纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务，属于增值税应税劳务，应当缴纳增值税。
了解详情38元/2科
