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2017年初级会计职称《经济法基础》第五章新增知识点

普通 来源:正保会计网校 2017-05-08

2017年初级会计职称考试临近,为助力考生冲刺,正保会计网校张稳老师精心整理了2017年初级会计职称《经济法基础》科目新增知识点,根据经验,新增知识点在考试中考核的几率相对更大,考前回顾一下这些知识点,事半功倍。以下是第五章新增知识点,希望对大家备考有帮助。

第五章 企业所得税、个人所得税法律制度

一、证券经纪人和保险经纪人(教材P266)

劳务报酬所得 证券经纪人 (1)证券经纪人从证券公司取得的佣金收入,按照“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税。
(2)计算公式。
应纳税所得额=佣金收入(不含增值税)-税费-展业成本(不超过每次收入额的40%)
保险代理人 个人保险代理人
(1)不含个体工商户。
(2)计算公式。
应纳税所得额=佣金收入(不含增值税)-税费-展业成本。
展业成本不超过(佣金收入—地方税费附加余额)的40%

附送一道题以供参考:

某保险代理人郑某2016年3月与北京某家保险公司签约,提供兼职代理业务,其5月份取得佣金收入5万元、奖励费收入1万元,支付地方税费及附加2500元。下列关于郑某取得佣金收入缴纳个人所得税的说法中,正确的是()。

A.郑某的佣金收入应按照“工资、薪金所得”计算征税

B.郑某取得的奖励费收入并非佣金,因此不缴纳个人所得税

C.郑某支付的地方税费及附加,可以在计算个人所得税时扣除

D.郑某在税前扣除的展业成本,为佣金收入5万元的40%

【正确答案】C

【答案解析】本题考核保险代理人佣金收入个人所得税的缴纳。根据规定,保险代理人从保险公司取得的佣金收入,按照“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税,因此选项A的表述错误;个人保险代理人以其取得的佣金、奖励和劳务费等相关收入(不含增值税)减去地方税费附加及展业成本,按照规定计算个人所得税,因此选项B的说法错误,选项C的说法正确;展业成本,为佣金收入减去地方税费附加余额的40%,因此选项D的说法错误。

二、个人出租住房涉及增值税的扣除问题(教材P283)

情形 具体内容
租金作为应税收入 不含增值税
财产租赁所得可扣除的税费 不包括增值税
★★★个人转租房屋 “二房东”向房屋出租方支付的租金及增值税额,在计算转租所得时“予以扣除”

  三、个人出售住房涉及增值税的扣除问题(教材P283)

情形 具体内容
转让收入作为应税收入 不含增值税
财产转让所得可扣除的税费 不包括“本次转让”住房缴纳的增值税
当初购买房屋时价款中的增值税 包含在原值中(此处是指余额计税时包含在原值中一同扣除了)

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