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2018年初级会计职称《经济法基础》知识点:房产税的应纳税额计算

普通 来源:正保会计网校 2018-03-26

距离2018年初级会计师的考试的时间已经不足50天,很多考试都已经开始关注重点,正保会计网校为此专门为大家准备了历年考试的重要知识点,为大家加油鼓劲。

计税方法
计税依据
税率
税额计算公式
从价计征
房产余值
1.2%
全年应纳税额=应税房产原值×(1-扣除比例)×1.2%
从租计征
房产租金
12%
全年应纳税额=(不含增值税)租金收入×12%(或4%)
税收优惠
个人出租住房
不区分用途,按4%的税率征收房产税
组织出租住房
按“市场价格”向“个人”出租用于“居住”,按4%的税率征收房产税(2018年新增)

[注意1]扣除比例为10%~30%由省级人民政府确定。(无需记忆)

[注意2]计税租金为不含增值税的租金收入,既包括货币收入也包括实物收入。

1.关于房产原值

(1)房产原值,是指纳税人按照会计制度规定,在账簿固定资产科目中记载的房屋原价(不减除折旧)。

(2)凡以房屋为载体,不可随意移动的附属设备和配套设施,如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等,无论在会计核算中是否单独记账与核算,都应计入房产原值,计征房产税。

(3)纳税人对原有房屋进行改建、扩建的,要相应增加房屋的原值。

2.关于投资联营

(1)对以房产投资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的,按房产余值作为计税依据计缴房产税。(真投资,被投资方计税)

(2)对以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的,实际上是以联营名义取得房屋租金,应以出租方取得的租金收入为计税依据计缴房产税。(假投资,出租方计税)

3.关于融资租赁

对于融资租赁的房屋,由“承租人”以“房产余值”计征房产税。

[注意]应纳税额计算与税收优惠经常结合考核,此外还需注意同一所房屋前半年自用,后半年出租的情况。

举例:一项房产,2017年7月1日之前为自用,7月1日出租,计算2017年房产税。

情况一:个人拥有该项房产,前半年为自用不计算房产税,后半年出租,不区分承租对象,以租金收入为计税依据,按照4%计算房产税。

情况二:企业拥有该项房产,前半年自用,以房产原值为计税依据,按照1.2%计算房产税,因为是半年房产税,要再乘以50%;后半年出租,如果出租给个人,按照4%计算房产税;如果出租给企业,按照12%计算房产税。

[单选题](2017年)甲企业厂房原值2000万元,2015年11月对该厂房进行扩建,2015年底扩建完工并办理验收手续,增加房产原值500万元,已知房产税的原值扣除比例为30%,房产税比例税率为1.2%,计算甲企业2016年应缴纳房产税税额的下列算式中,正确的是( )。

A.2000×(1-30%)×1.2%+500×1.2%=22.8(万元)

B.(2000+500)×(1-30%)×1.2%=21(万元)

C.2000×1.2%+500×(1-30%)×1.2%=28.2(万元)

D.2000×(1-30%)×1.2%=16.8(万元)

[正确答案]B

[单选题](2017年)甲公司厂房原值500万元,已提折旧200万元,已知房产原值减除比例为30%,房产税从价计征税率为1.2%,计算甲公司年度应缴纳房产税税额的下列算式中,正确的是( )。

A.200×(1-30%)×1.2%=1.68(万元)

B.500×1.2%=6(万元)

C.(500-200)×(1-30%)×1.2%=2.52(万元)

D.500×(1-30%)×1.2%=4.2(万元)

[正确答案]D

[单选题](2017年)2016年7月1日,甲公司出租商铺,租期半年,一次性收取含增值税租金126000元。已知增值税征收率为5%,房产税从租计征的税率为12%。计算甲公司出租商铺应缴纳房产税税额的下列算式中,正确的是( )。

A.126000÷(1+5%)×(1-30%)×12%=10080(元)

B.126000÷(1+5%)×12%=14400(元)

C.126000×(1-30%)×12%=10584(元)

D.126000×12%=15120(元)

[正确答案]B

[单选题](2015年)甲企业2014年年初拥有一栋房产,房产原值1000万元,3月31日将其对外出租,租期1年,每月收取租金1万元。已知房产税税率从价计征的为1.2%,从租计征的为12%,当地省政府规定计算房产余值的减除比例为30%。2014年甲企业上述房产应缴纳房产税税额的下列计算中,正确的是( )。

A.9×12%=1.08(万元)

B.1000×(1-30%)×1.2%÷12×3+1×9×12%=3.18(万元)

C.1000×(1-30%)×1.2%÷12×4+1×8×12%=3.76(万元)

D.1000×(1-30%)×1.2%=8.4(万元)

[正确答案]B

[单选题](2015年)张某,2014年年初拥有一栋自有住房,房产原值200万元,3月31日将其对外出租,租期1年,每月按照市场价格收取租金1万元。已知房产税税率从价计征的为1.2%,个人出租住房从租计征的为4%,当地省政府规定计算房产余值的减除比例为30%。2014年张某上述房产应缴纳房产税税额的下列计算中,正确的是( )。

A.1×9×4%=0.36(万元)

B.200×(1-30%)×1.2%÷12×3+1×9×4%=0.78(万元)

C.200×(1-30%)×1.2%÷12×4+1×8×4%=0.88(万元)

D.200×(1-30%)×1.2%=1.68(万元)

[正确答案]A

[多选题](2015年)根据房产税法律制度的规定,下列与房屋不可分割的附属设备中,应计入房产原值计缴房产税的有( )。

A.给排水管道

B.电梯

C.暖气设备

D.中央空调

[正确答案]ABCD

[判断题](2016年)对个人按市场价格出租的居民住房,暂免征收房产税。( )

[正确答案]×

[多选题]赵某在市区拥有一栋七层楼房,其中一、二层自用,经营饭店;三、四层出租给某企业办公,年租金120万;五、六层用于投资联营,不承担联营风险,每年固定收取100万元利润;第七层给朋友张某作为住宅无偿使用,已知该楼房产原值为7000万,假设每层分摊的房产原值均为1000万,当地政府规定的扣除率为30%,房产税从价计征的税率为1.2%;从租计征的税率为4%,则下列说法中正确的有( )。

A.赵某自用的两层应从价计征房产税,年税额为16.8万元

B.赵某出租的两层应从租计征房产税,年税额为4.8万元

C.赵某用于投资联营的两层应从租计征房产税,年税额为4万元

D.第七层赵某无偿赠送给朋友张某使用,赵某无需缴纳房产税

[正确答案]ABCD

希望网校给大家整理的知识点可以帮助大家成功过关。查看更多>>

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