《初级会计实务》强化第三章知识点：例题

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【例题·不定项】（2015）某公司适用的所得税税率为25%，2014年有关交易或事项如下：

（1）2014年1月初，该公司股东权益总额是20500万元，其中股本为10000万元（股数10000万股，每股1元），资本公积为3000万元，盈余公积为6000万元，未分配利润为1500万元。

（2）经股东大会决议并报有关部门核准，2014年6月28日该公司以银行存款回购本公司股票100万股，每股回购的价格为5元，每股原发行价格为3元，7月3日将回购的股票100万股注销。

（3）2014年实现利润总额为1800万元，其中相关会计处理与税法规定存在差异的事项有：①支付税收滞纳金300万元已计入营业外支出；②本年取得的国债利息收入100万元已经计入投资收益，不考虑递延所得税。

（4）根据股东大会批准的2014年利润分配方案，该公司按实现净利润的10%提取法定盈余公积；按实现净利润的10%提取任意盈余公积；向股东分配现金股利400万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。

（1）根据资料（1），2014年1月初，该公司留存收益的金额是（ ）万元。

A、10 500

B、9 000

C、4 500

D、7 500 

【正确答案】D

【答案解析】留存收益=盈余公积+未分配利润

     　　　　　　　　 =6 000+1 500=7 500（万元）

（2）根据资料（2），下列各项中，关于回购与注销本公司股票的会计处理结果正确的是（ ）。

A、7月3日注销库存股冲减股本100万元

B、6月28日回购股票确认库存股增加100万元

C、6月28日回购股票确认库存股增加500万元

D、7月3日注销库存股冲减资本公积200万元。

【正确答案】AC

【答案解析】

借：库存股 500

　　贷：银行存款 500

借：股本 100

　　资本公积 400

　　贷：库存股 500

（3）根据资料（3），下列各项中，该公司的会计处理正确的是（ ）。

 A.计算所得税：

借：所得税费用 500

　　贷：应交税费——应交所得税 500

B.计算所得税：

借：所得税费用 450

　　贷：应交税费——应交所得税 450

C.将本年利润结转至未分配利润时：

借：本年利润 1 300

　　贷：利润分配——未分配利润 1 300

D.将本年利润结转至未分配利润时：

借：本年利润 1 350

　　贷：利润分配——未分配利润 1 350

【正确答案】AC

【答案解析】应纳税所得额=1 800+300-100=2 000（万元）

所得税费用=2 000×25%=500（万元）

净利润=1 800-500=1 300（万元）

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