| 类别 |
|
交易性金融资产 |
持有至到期投资 |
可供出售金融资产 |
长期股权投资 |
| 成本法 |
权益法 |
| 取得时 |
|
借：交易性金融资产—成本（按公允价值计量）
应收股利（已宣告未发放的股利）
应收利息（已到付息期未付息）
投资收益（交易费用）
贷：银行存款 |
借：持有至到期投资—成本（面值）
应收利息（已到付息期未付息）
贷：银行存款
持有至到期投资—利息调整（差额，或借方） |
借：可供出售金融资产—成本（公允价值+相关交易费用）
应收股利（已宣告未发放的股利）
贷：银行存款 |
借：长期股权投资
应收股利
贷：银行存款 |
初始成本＞占有份额（不调整成本）
初始成本＜占有份额（计营业外收入）
借：长期股权投资--成本贷：银行存款
营业处收入 |
| 持有期间 |
分配现金股利 |
借：应收股利
贷：投资收益 |
1、实际利率法确认投资收益
借：应收利息（票面利率*面值）
持有至到期投资—利息调整（差额，或贷方）
贷：投资收益 |
借：应收股利
贷：投资收益 |
宣告时：
借：应收股利
贷：投资收益
派发时
借：银行存款
贷：应收股利 |
（1）持有期间被投资单位实现收益时：
借：长期股权投资---损益调整
贷：投资收益
（2）被投资单位宣告发放现金股利时：
借：应收股利
贷：长期股权投资---损益调整
收到被投资单位宣告发放的现金股利时
借：银行存款
贷：应收股利 |
| 公允价值变动 |
借：交易性金融资产—公允价值变动
贷：公允价值变动损益 |
2、重分类
借：可供出售金融资产（重分类日公允价值）
持有至到期投资—利息调整
贷：持有至到期投资—成本
其他综合收益 |
借：可供出售金融资产—公允价值变动
贷：其他综合收益 |
注：被投资方发行亏损，不作财务处理。 |
被投资单位发生净损益以外的所有者权益：
借或贷：长期股权投资--其他综合收益
借或贷：其他综合收益
注：被投资企业宣告分派股票股利，投资单位不作账务处理。 |
| 处置 |
借：银行存款
公允价值变动损益
贷：交易性金融资产—成本
公允价值变动
投资收益 |
借：银行存款
持有至到期投资—利息调整
贷：持有至到期投资—成本
投资收益 |
借：银行存款
其他综合收益
贷：可供出售金融资产—成本
公允价值变动
投资收益 |
投资收益=处置价款-账面价值
借：银行存款（实际收到的金额）
长期股权投资减值准备（已计提的减值准备）
贷：长期股权投资（账面余额）
应收股利（尚未领取的现金股利或利润）
投资收益（差额，借或贷）
注：长期股权投资减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。 |
借：银行存款（实际收到的金额）
贷：长期股权投资--成本（账面余额）
－损益调整
－其他综合收益
投资收益（差额）
同时结转原计入其他综合收益的金额：
借或贷：其他综合收益
借或贷：投资收益 |
初级会计职称考试：金融资产 长期股权投资
