初级会计职称考试《经济法基础》答疑精华：消费税

普通来源：正保会计网校 2015-10-26

　　2016年初级会计职称备考已经开始，为帮助考生们高效备考，正保会计网校特从答疑板中精选学员普遍出现的问题，为大家找到解决的方法，以下是学员关于第四章“消费税”提出的相关问题及解答，希望对大家有帮助！

　　【试题内容】

　　1、某轮胎厂系增值税一般纳税人，2014年4月销售农用拖拉机通用轮胎，开具的增值税专用发票上注明的价款为1000万元，销售农用拖拉机专用轮胎，开具普通发票取得收入500万元，将成本价为130万元的汽车轮胎转给非独立核算的门市部，当月全部出售，开具普通发票注明价款为258.5万元。轮胎的消费税税率为3％，则下列表述正确的有（）。

　　A、农用拖拉机专用轮胎不征收消费税

　　B、该企业本月缴纳的消费税为122.09万元

　　C、该企业本月缴纳的消费税为36.63万元

　　D、该企业本月缴纳的增值税为280.21万元

　　【正确答案】ACD

　　【答案解析】本题考核消费税的征收范围和特殊计税规定。农用拖拉机通用轮胎征收消费税，农用拖拉机专用轮胎不征收消费税；转让给非独立核算门市部的轮胎按照门市部实际对外销售额计征消费税。

　　该轮胎厂应缴纳消费税＝［1000＋258.5÷（1＋17%）］×3%＝36.63（万元）

　　该轮胎厂应缴纳增值税＝1000×17%＋500÷（1＋17%）×17%＋258.5÷（1＋17%）×17%＝280.21（万元）

初级会计职称考试：消费税

　　详细问题描述：

　　是不是消费税含有增值税？具体怎么解释？

　　答疑老师回复：

　　首先，消费税是价内税，所以本身就是要含在价款中的。而增值税是价外税，计算时要换算为不含税的价款。

　　比如说某应税消费品不含增值税的价格为100，其中的成本、利润为95，消费税为5（假设税率为5%）。那这个消费税5=100×5%来的。而增值税=100×17%=17，这个17就在100之外。所以如果题目告知的是含增值税的价款117，那么先要用117÷（1+17%）=100，然后再计算消费税和增值税；如果告诉的是不含税的价格100，直接计算消费税和增值税就可以了；如果题目中没有告诉相应的价格，那么就要用到组价，此时就会涉及除（1-消费税税率）了，之所以除以（1-消费税税率），也就是将消费税换算进价格，接老师的例题，5=95÷（1-5%）×5%。

　　学习愉快！