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初级职称《初级会计实务》:可供出售金融资产(10.13)

普通 来源:正保会计网校论坛 2015-10-13

  可供出售金融资产的持有

  1.企业在持有可供出售金融资产的期间取得的现金股利或债券利息,应当作为投资收益进行会计处理:

  ★(1)分期付息、一次还本债券投资的,在资产负债表日

  借:应收利息(面值×票面利率)

    贷:投资收益(摊余成本×实际利率)

  可供出售金融资产一利息调整(可能在借方)

  ★(2)可供出售金融资产为一次还本付息债券投资的,在资产负债表日

  借:可供出售金融资产一应计利息(面值×票面利率)

    贷:投资收益(摊余成本×实际利率)

  可供出售金融资产一利息调整

  ★ 2.资产负债表日,公允价值高于其账面余额的差额:

  借:可供出售金融资产一公允价值变动

    贷:其他综合收益

  公允价值低于其账面余额做相反的会计分录。

  借:其他综合收益

    贷:可供出售金融资产一公允价值变动

  3.资产负债表日,确定可供出售金融资产发生减值的:

  (1)资产负债表日,计提减值准备

  借:资产减值损失

    贷:其他综合收益(或借方)

  可供出售金融资产—减值准备

  (2) 公允价值已上升,且客观上与确认原减值损失事项有关

  A.债券

  借:可供出售金融资产—减值准备(原计提范围内)

    贷:资产减值损失

  B.股票等权益工具投资

  借:可供出售金融资产—减值准备(原计提范围内)

    贷:其他综合收益

2016年初级会计职称备考已经开始。为了帮助大家更好的学习初级会计职称,正保会计网校为大家分享了初级会计职称《初级会计实务》相关知识点,希望对大家有所帮助。祝您梦想成真!

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