初级会计职称《初级会计实务》：资本公积（10.08）

　　资本公积

　　（一）资本公积概述

　　资本公积是企业收到投资者出资额超出其在注册资本（或股本）中所占份额的部分，以及其他资本公积等。

　　1.资本公积的来源

　　2.资本公积与实收资本（或股本）、留存收益的区别

　　资本公积——资本溢价（或者股本溢价）

　　【用途——转增资本（或者股本）不能弥补亏损】

　　留存收益——来源于企业生产经营活动实现的利润

　　【组成——盈余公积未分配利润】

　　（二）资本公积的账务处理

　　1.资本溢价（或股本溢价）

　　（1）资本溢价

　　★发行股票相关的手续费、佣金等交易费用：

　　①如果是溢价发行股票的，应从溢价中抵扣，冲减资本公积（股本溢价）；

　　②无溢价发行股票或溢价金额不足以抵扣的，应将不足抵扣的部分冲减盈余公积和未分配利润。

　　3.资本公积转增资本

　　经股东大会或类似机构决议，用资本公积转增资本时：

　　借：资本公积

　　　　贷：实收资本（股本

　　利润分配—未分配利润（期末有余额）

　　—提取法定盈余公积

　　—提取任意盈余公积

　　—应付现金股利或利润

　　—盈余公积补亏

　　（1）★年度终了，企业应将全年实现的净利润进行结转：

　　借：本年利润（净利润）

　　　　贷：利润分配—未分配利润

　　净亏损，反之。

　　（2）结转利润分配其他明细科目余额至未分配利润：

　　借：利润分配—未分配利润

　　　　贷：利润分配—提取盈余公积等其他明细科目

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