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初级职称《初级会计实务》知识点:视同销售的情况总结

普通 来源:正保会计网校论坛 2015-03-12

  2015年初级会计职称考试备考已经开始,为了帮助广大考生做好备考,打好基础,网校全面开通了2015年初级会计职称课程(试听课程>>),另外,网校论坛热心学员为大家分享了初级职称知识点,希望对大家有所帮助。

  税法规定的8种视同销售情况:

  ①货物交付他人代销;

  (委托方的处理,视同买断方式下一般在发出商品时确认收入;收取手续费方式下在收到受托方开来的代销清单时确认收入)

  ②销售代销货物;

  (受托方的处理,按收取的手续费确认收入)

  ③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送至其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外;

  (不确认收入)

  ④将自产、委托加工的货物用于非应税项目;

  借:在建工程

    贷:库存商品

      应交税费——应交增值税 (销项税额)

  ⑤将自产、委托加工或购买的货物用于投资;

  借:长期股权投资

    贷:主营业务收入/其他业务收入

      应交税费——应交增值税 (销项税额)

  ⑥将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者;

  借:应付股利

    贷:主营业务收入

      应交税费——应交增值税 (销项税额)

  ⑦将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费;

  借:应付职工薪酬

    贷:主营业务收入

      应交税费——应交增值税(销项税额)

  【《企业会计准则讲解》应付职工薪酬处,“企业以自产产品作为非货币性福利提供给职工的,相关收入的确认、销售成本的结转和相关税费的处理,与正常商品销售相同”】

  ⑧将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。

  借:营业外支出

    贷:库存商品

      应交税费——应交增值税(销项税额)

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