《初级会计实务》会计分录：资产类业务二

参加初级会计职称考试的考生，很大部分都会对《初级会计实务》这一科有所忌惮，《初级会计实务》在初级考试中属于难度较大的一科，其中很大程度上源自于账务处理涉及的分录较多，为了帮助考生顺利通过这一科的考试，网校为大家整理了《初级会计实务》中的常见分录，快学习起来吧！

（二）交易性金融资产业务

1.交易性金融资产的取得

借：交易性金融资产——成本【取得时的公允价值】

　　应收股利/应收利息【购买价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息】

　　投资收益【发生的交易费用】

　　应交税费——应交增值税（进项税额）【可抵扣的进项税额】

　　贷：其他货币资金等

2.投资后收到购买时包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利息

借：其他货币资金等

　　贷：应收股利/应收利息

3.交易性金融资产持有期间取得的现金股利或利息

借：应收股利【被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例】

　　应收利息【资产负债表日计算的应收利息】

　　贷：投资收益

4.交易性金融资产的期末计量

借：交易性金融资产——公允价值变动

　　贷：公允价值变动损益【公允价值上升】

【说明】如果公允价值下降，则作相反的会计分录。

5.出售交易性金融资产

借：其他货币资金等【实际收到的金额】

　　贷：交易性金融资产——成本【取得时的公允价值】

　　　　　　　　　　　——公允价值变动【累计公允价值变动，也可能在借方】

　　　　投资收益【差额，也可能在借方】

6.转让金融商品应交增值税

转让金融资产当月月末，产生转让收益时：

借：投资收益

　　贷：应交税费——转让金融商品应交增值税

产生转让损失时，编制相反分录。

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