首页 > 初级会计职称 > 复习指导 > 初级会计实务

初级会计《初级会计实务》即学即练:差额征税的账务处理

普通 来源:正保会计网校 2019-09-05

2020年初级会计职称考试已经进入到预习阶段,考生看书做题的同时,也不要忘记对知识点进行复习。随着时间变长,记忆也会逐渐弱化,多次重复学习,有利于加深理解。

在经过前几轮的复习后不知道大家对知识点掌握的如何呢?本轮复习中就用试题来检验吧!

即学:

差额征税的账务处理

根据财政部和国家税务总局的营改增试点政策的规定,对于企业发生的某些业务,无法通过抵扣机制避免重复征税的,应采用差额征税方式计算交纳增值税。

一、企业按相关规定成本费用允许扣减销售额的账务处理

1.发生相关成本费用允许扣减销售额,在成本费用发生时,按照应付或实际支付的金额:

借:主营业务成本、工程施工等

      贷:应付账款、应付票据、银行存款等

2.取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时:

借:应交税费——应交增值税(销项税额抵减)

                    ——简易计税(小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”)

      贷:主营业务成本/工程施工等

二、企业转让金融商品按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额

1.实际转让金融商品,月末产生转让收益时,按应纳税额:

借:投资收益等

      贷:应交税费——转让金融商品应交增值税

如产生转让损失,则按可结转下月抵扣税额,做相反分录。

2.交纳增值税时

借:应交税费——转让金融商品应交增值税

      贷:银行存款

3.年末,“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目如有借方余额:

借:投资收益等

      贷:应交税费——转让金融商品应交增值税

即练:

单选题

下列各项中,准予从销项税额中抵扣进项税额的是( )。

A.增值税一般纳税人取得的增值税专用发票

B.增值税一般纳税人取得的普通发票

C.增值税小规模纳税人取得的增值税专用发票

D.增值税小规模纳税人取得的普通发票

查看答案解析
【答案】
A
【解析】

选项B,增值税一般纳税人取得的普通发票是不可以进行抵扣的,取得的增值税专用发票才可以进行抵扣;选项CD,小规模纳税人无论取得增值税专用发票还是普通发票进项税额均不可以抵扣。


正保会计网校全新推出会计类考试在线模拟考场,考场共包含6大类共计百余套模拟试卷。提供自动阅卷评分、全真试题解析、试题讨论及成绩排名等功能,让考生边学边练,达到进一步巩固学习效果的目的,帮助学员模拟实战,增加考试通过率。点击免费体验>>

想要更多知识点等考试相关内容,加入正保会计网校,2020年初级会计课程包含初级会计网络课程老师讲义,思维导图、知识结构等一系列内部资料,考试重点难点一网打尽。点击查看详情>>

打开APP 订阅最新报考消息

报考指南

今日热搜

热点推荐

热销好课

2025年初级会计职称辅导课程-AI题刷刷

AI题刷刷(含机考题库)

闯关+大数据推题

了解详情38元/2科

初级会计状元说

初级会计状元说

关注公众号

正保会计网校初级会计职称

截图保存到相册

微信识别二维码

接收更多考试资讯

有奖原创征稿
客服 首页
取消
复制链接,粘贴给您的好友

复制链接,在微信、QQ等聊天窗口即可将此信息分享给朋友