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2020年会计初级《初级会计实务》知识点:差额征税的账务处理

普通 来源:正保会计网校 2019-08-15

对于初级会计职称考生来说,坚持每日复习知识点是良好的学习习惯,更重要的是把学习的内容真正的掌握,想要牢记相关知识点,离不开不断地巩固复习。2020年初级会计职称教材和考试大纲暂未发布,下面是2019年《初级会计实务》重要知识点,有很大参考价值, 建议不会的考生着重学习。

差额征税的账务处理

根据财政部和国家税务总局的营改增试点政策的规定,对于企业发生的某些业务,无法通过抵扣机制避免重复征税的,应采用差额征税方式计算交纳增值税。

一、 企业按相关规定成本费用允许扣减销售额的账务处理

1. 发生相关成本费用允许扣减销售额,在成本费用发生时,按照应付或实际支付的金额:

借:主营业务成本、工程施工等

      贷:应付账款、应付票据、银行存款等

2. 取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时:

借:应交税费——应交增值税(销项税额抵减)

                    ——简易计税(小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”)

     贷:主营业务成本/工程施工等

二、 企业转让金融商品按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额

1. 实际转让金融商品,月末产生转让收益时,按应纳税额:

借:投资收益等

      贷:应交税费——转让金融商品应交增值税

如产生转让损失,则按可结转下月抵扣税额,做相反分录。

2. 交纳增值税时

借:应交税费——转让金融商品应交增值税

      贷:银行存款

3. 年末,“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目如有借方余额:

借:投资收益等

      贷:应交税费——转让金融商品应交增值税

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