2020年初级会计《初级会计实务》知识点：差额征税的账务处理

对于初级会计职称考生来说，坚持每日复习知识点是良好的学习习惯，更重要的是把学习的内容真正的掌握，想要牢记相关知识点，离不开不断地巩固复习。2020年初级会计职称教材和考试大纲暂未发布，下面是2019年《初级会计实务》重要知识点，有很大参考价值， 建议不会的考生着重学习。

▍差额征税的账务处理

根据财政部和国家税务总局的营改增试点政策的规定，对于企业发生的某些业务，无法通过抵扣机制避免重复征税的，应采用差额征税方式计算交纳增值税。

一、 企业按相关规定成本费用允许扣减销售额的账务处理

1. 发生相关成本费用允许扣减销售额，在成本费用发生时，按照应付或实际支付的金额：

借：主营业务成本、工程施工等

贷：应付账款、应付票据、银行存款等

2. 取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时：

借：应交税费——应交增值税（销项税额抵减）

——简易计税（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”）

贷：主营业务成本/工程施工等

二、 企业转让金融商品按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额

1. 实际转让金融商品，月末产生转让收益时，按应纳税额：

借：投资收益等

贷：应交税费——转让金融商品应交增值税

如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额，做相反分录。

2. 交纳增值税时

借：应交税费——转让金融商品应交增值税

贷：银行存款

3. 年末，“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目如有借方余额：

借：投资收益等

贷：应交税费——转让金融商品应交增值税

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