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2020年初级会计《初级会计实务》知识点:增值税小规模纳税人

普通 来源:正保会计网校 2019-07-24

备考阶段考生经常会有复习过的知识遗忘的问题,想要让学过的知识牢牢地记在脑子里就要进行多轮复习。小编建议在初级会计职称考试预习阶段,考生就开始学习核心知识点。为了记忆的更加深刻,请初级会计考生根据自己的实际情况,对学习过的知识点进行反复记忆,有针对性的学习。2020年初级会计职称考试大纲和官方教材暂未公布,请参考2019年核心知识点抢先学习。

▍增值税小规模纳税人的账务处理

小规模纳税人核算增值税采用简化的方法,即购进货物、应税劳务或应税行为,取得增值税专用发票上注明的增值税,一律不予抵扣,直接计入相关成本费用或资产。小规模纳税人销售货物、应税劳务或应税行为时,按照不含税的销售额和规定的增值税征收率计算应缴纳的增值税(即应纳税额),但不得开具增值税专用发票。

小规模纳税人购进货物、服务、无形资产或不动产,按照应付或实际支付的全部款项(包括支付的增值税额),借记“材料采购”“在途物资”等科目,贷记“应付账款”“应付票据”等科目;销售货物、服务、无形资产或不动产,应按全部价款(包括应交的增值税额),借记“银行存款”等科目,按不含税的销售额,贷记“主营业务收入”等科目,按应交增值税额,贷记“应交税费——应交增值税”科目。

小规模纳税人账务处理要点:

1. 购进货物、劳务和行为支付的增值税,一律不予抵扣,直接计入有关货物或劳务的成本。

2. 销售货物、提供应税劳务和应税行为时,应交纳增值税,但不得开具增值税专用发票。

3. 不含税销售额=含税销售额÷(1+征收率)

应纳税额=不含税销售额×征收率

4. 设置“应交税费—应交增值税”科目,注意此处没有三级明细科目(销项税额)。

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