初级审计师《审计理论与实务》知识点：业务循环中内部控制

千里之行始于足下，2018年初级审计师考试备考已经开始，以下是网校依据2017年审计师教材，整理的初级审计师《审计理论与实务》科目知识点，用于预习阶段学习，祝大家备考愉快，梦想成真！

业务循环中的内部控制

控制活动要素----业务授权控制，职责分工控制，凭证与记录控制，实物控制，独立检查（第7章）。

1.职责分工

（1）人力资源管理、工资领取、统计和财会部门相互独立，防止虚列支出和连贯性错误；

（2）人员调配单的编制与审批相互独立，防止虚增人数和工资级别；

（3）考勤记录与审批相互独立，防止多计和错计出勤天数；

（4）工资单的编制与审核相互独立，防止多计和错计应发工资；

（5）工资结算汇总表的编制与审核相互独立，防止多计和错计总人数和应发工资；

（6）产量及工时记录与审核相互独立，防止多计、少计产量和工时；

（7）生产统计报表编制与审核相互独立，防止虚报、错报产品产量和质量；

（8）工资费用分配表编制与审核相互独立，防止工资分配发生错误；

（9）工资保管与记录相互独立，防止篡改记录，冒领工资。

2.信息传递程序控制

（1）授权程序

涉及工资业务，包括编制用工计划、人员调配、考勤及工时统计、工资结算和分配、签发支票提取现金等业务，都必须经企业授权或经主管人员审查批准后方可进行下一步处理。

（2）文件和记录使用

为了有效控制薪酬业务，设计一式多联、预先连续编号的原始凭证分别由不同的部门进行分权管理。如产量与工时记录、工资单等一式几联，由不同部门参与控制。

财会部门要及时记账，每月月末，根据工资结算汇总表，按照工资的用途编制工资费用分配表，据以及时填制记账凭证，登记应付职工薪酬及相关成本、费用账簿，并对人工费用进行分析，及时向管理部门反馈信息。

（3）审核制度

人员调配单、考勤记录、工资结算汇总表、记账凭证等，需经专人审核，保证业务处理的真实和正确。内部审计人员定期测试和评价薪酬业务内部控制，将设置和执行中存在的缺陷及时向管理当局反馈信息。

3.实物控制----限制非授权人员接近待领工资和薪酬业务会计资料。

一方面限制非授权人员接近待领工资，并设置保管设施，防止现金被盗；

另一方面限制非授权人员接近薪酬业务会计资料，防止这些资料被篡改、伪造和销毁。