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2018初级审计师《审计理论与实务》知识点:内部控制

来源: 正保会计网校 2018-02-01
普通

千里之行始于足下,2018年初级审计师考试备考已经开始,以下是网校依据2017年审计师教材,整理的初级审计师《审计理论与实务》科目知识点,用于预习阶段学习,祝大家备考愉快,梦想成真!

内部控制概述

一、内部控制的含义

所谓内部控制,是指被审计单位为了维护资产的安全、完整,保证会计信息的真实、可靠,保证其管理或者经营活动的经济性、效率性和效果性并遵守有关法规,而制定和实施相关政策、程序和措施的过程。

二、内部控制的作用(与定义相似)

三、内部控制的分类

内部控制可以根据不同的标准进行分类:

1.按控制的目的,可以分为财产物资控制(材料领用制度)、会计信息控制(会计凭证的复核制度)和经营决策控制(质量控制、计划控制)。

2.按控制的功能,可以分为预防式控制(未发生,例如授权审批)和察觉式控制(已发生,如期末盘点)。

3.按控制的时间,可以分为事前控制、事中控制和事后控制。

四、内部控制的局限性

1.内部控制的设置和运行受制于成本效益原则;

2.内部控制一般仅针对常规业务活动而设置;

3.即使是设置完善的内部控制,也可能因有关人员的疏忽、误解和判断错误而失效;

4.内部控制可能因有关人员相互勾结、内外串通而失效;

5.内部控制可能因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效;

6.内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效。

审计中总是存在一定的控制风险,即在审计风险模型中,控制风险始终大于零。内部控制测评不能代替实质性(必须做)审查。   

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