2018初级审计师《审计理论与实务》知识点：内部控制

千里之行始于足下，2018年初级审计师考试备考已经开始，以下是网校依据2017年审计师教材，整理的初级审计师《审计理论与实务》科目知识点，用于预习阶段学习，祝大家备考愉快，梦想成真！

内部控制概述

一、内部控制的含义

所谓内部控制，是指被审计单位为了维护资产的安全、完整，保证会计信息的真实、可靠，保证其管理或者经营活动的经济性、效率性和效果性并遵守有关法规，而制定和实施相关政策、程序和措施的过程。

二、内部控制的作用（与定义相似）

三、内部控制的分类

内部控制可以根据不同的标准进行分类：

1.按控制的目的，可以分为财产物资控制（材料领用制度）、会计信息控制（会计凭证的复核制度）和经营决策控制（质量控制、计划控制）。

2.按控制的功能，可以分为预防式控制（未发生，例如授权审批）和察觉式控制（已发生，如期末盘点）。

3.按控制的时间，可以分为事前控制、事中控制和事后控制。

四、内部控制的局限性

1.内部控制的设置和运行受制于成本效益原则；

2.内部控制一般仅针对常规业务活动而设置；

3.即使是设置完善的内部控制，也可能因有关人员的疏忽、误解和判断错误而失效；

4.内部控制可能因有关人员相互勾结、内外串通而失效；

5.内部控制可能因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效；

6.内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效。

审计中总是存在一定的控制风险，即在审计风险模型中，控制风险始终大于零。内部控制测评不能代替实质性（必须做）审查。