研究发现美国大型公司会计差错减少

　　美国堪萨斯大学的研究人员发现，萨班斯法案使得美国大型公司的会计差错大幅下降。

　　安然公司和其他公司爆出的会计丑闻催生了2002年《萨班斯——奥克斯利法案》（SOX）的颁布。近期，美国堪萨斯大学的研究人员发现，该项法案使得美国大型公司的会计差错大幅下降。

　　堪萨斯大学商学院会计学教授苏珊·肖尔茨（Susan Scholz）说：“财务业绩报告出现错误的公司越来越少。更为重要的是，不但财务报表重述的绝对数量有所下降，而且重大重述的数量也不断下滑。”

　　2008年，肖尔茨曾接受美国财政部的委托，开展了类似研究。此次，受美国审计质量中心（CAQ）之托，她对2003年至2012年期间，公司提交给美国证券交易委员会（SEC）的财务报表重述的性质进行了研究。财务报表重述是指上市公司在发现错误（不论是相对较小的错误还是舞弊）之后，对以前的财务报表做出的修订。

　　肖尔茨发现，2005年和2006年财务报表重述的数量创下历史新高，分别为1，600份和1，784份。在这两年间，超过一半的重述发生在SEC的重大事件报告（Form 8-K）的4.02项目上，这表明问题相对比较严重。

　　然而，财务报表重述的总体数量已经下降并保持稳定，并且问题比较严重的重述（例如4.02项目的重述）也有所下降。肖尔茨发现，在2012年，上市公司共发布了728份重述，其中只有35%的重述属于4.02项目下的重述。

　　肖尔茨表示，在整顿财务报表方面，SOX对大型公司的作用似乎至为突出，因为数据显示，至严重的财务报告重述都集中在规模较小的上市公司。

　　2005年和2006年，财务报表重述的数量达到峰值，部分原因可能是SOX内部控制报告的实施，该项内部控制报告有时能发现隐藏的错误。内部控制是指公司为财务报表编制所采用的流程、系统和程序，尤其是为了确保交易得到准确地反映和记录。

　　肖尔茨说：“财务报表重述数量的下降归功于相关事项得到整顿清理，防止新错误产生的举措得到进一步加强。其中一部分是因为SOX要求企业开展额外工作以确保控制系统运作良好，另一部分原因是企业重新关注如何正确处理相关事项。”

　　她表示，如此一来，公司便不太可能再出现安然公司和世通公司这类大规模舞弊行为。

　　SOX另一项可能的成果就是审计师重新回归独立性这一立足之本。

　　肖尔茨说：“在这个故事中，监管取得了良好的效果，同时对系统的冲击造就了文化转变。审计人员克尽职守，确保财务数据正确无误，真正重新回归立足之本。这也宣示了审计师是一个非常重要的社会角色，因为只有优质、准确的信息才能为人所信，成为行动的依据，它对于强大的经济而言是至关重要。”