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研究发现美国大型公司会计差错减少

普通 来源:正保会计网校论坛 2014-08-22

  美国堪萨斯大学的研究人员发现,萨班斯法案使得美国大型公司的会计差错大幅下降。

  安然公司和其他公司爆出的会计丑闻催生了2002年《萨班斯——奥克斯利法案》(SOX)的颁布。近期,美国堪萨斯大学的研究人员发现,该项法案使得美国大型公司的会计差错大幅下降。

  堪萨斯大学商学院会计学教授苏珊·肖尔茨(Susan Scholz)说:“财务业绩报告出现错误的公司越来越少。更为重要的是,不但财务报表重述的绝对数量有所下降,而且重大重述的数量也不断下滑。”

  2008年,肖尔茨曾接受美国财政部的委托,开展了类似研究。此次,受美国审计质量中心(CAQ)之托,她对2003年至2012年期间,公司提交给美国证券交易委员会(SEC)的财务报表重述的性质进行了研究。财务报表重述是指上市公司在发现错误(不论是相对较小的错误还是舞弊)之后,对以前的财务报表做出的修订。

  肖尔茨发现,2005年和2006年财务报表重述的数量创下历史新高,分别为1,600份和1,784份。在这两年间,超过一半的重述发生在SEC的重大事件报告(Form 8-K)的4.02项目上,这表明问题相对比较严重。

  然而,财务报表重述的总体数量已经下降并保持稳定,并且问题比较严重的重述(例如4.02项目的重述)也有所下降。肖尔茨发现,在2012年,上市公司共发布了728份重述,其中只有35%的重述属于4.02项目下的重述。

  肖尔茨表示,在整顿财务报表方面,SOX对大型公司的作用似乎至为突出,因为数据显示,至严重的财务报告重述都集中在规模较小的上市公司。

  2005年和2006年,财务报表重述的数量达到峰值,部分原因可能是SOX内部控制报告的实施,该项内部控制报告有时能发现隐藏的错误。内部控制是指公司为财务报表编制所采用的流程、系统和程序,尤其是为了确保交易得到准确地反映和记录。

  肖尔茨说:“财务报表重述数量的下降归功于相关事项得到整顿清理,防止新错误产生的举措得到进一步加强。其中一部分是因为SOX要求企业开展额外工作以确保控制系统运作良好,另一部分原因是企业重新关注如何正确处理相关事项。”

  她表示,如此一来,公司便不太可能再出现安然公司和世通公司这类大规模舞弊行为。

  SOX另一项可能的成果就是审计师重新回归独立性这一立足之本。

  肖尔茨说:“在这个故事中,监管取得了良好的效果,同时对系统的冲击造就了文化转变。审计人员克尽职守,确保财务数据正确无误,真正重新回归立足之本。这也宣示了审计师是一个非常重要的社会角色,因为只有优质、准确的信息才能为人所信,成为行动的依据,它对于强大的经济而言是至关重要。”

我要纠错】 责任编辑:小敏
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