PCAOB要放弃审计机构轮换制设想了吗

　　美国公众公司会计监督委员会（PCAOB）主席詹姆斯·多迪称，从目前情况看，作为审计监管机构的PCAOB，为推动审计机构独立性所付出的3年努力已付之东流了。在为审计机构轮换制定规建制进行努力的3年后，PCAOB不得已接受“完败”这样一个残酷的现实。

　　多迪至近曾在一次国会预算会议上当着众多美国证券交易委员会（SEC）成员的面不无沮丧地说：“我们未能在推动审计机构轮换制工作上发挥积极的作用。”但他随即表示，PCAOB并没有停止这方面的分析工作。

　　PCAOB提出的审计机构轮换制的设想遭遇的强烈抵制是该机构始料未及的，以至于该机构的这一设想目前也只能停留在概念公布阶段。按照PCAOB的设想，美国上市公司要每隔几年更换为其提供服务的审计机构。然而，让PCAOB万万没有想到的是，美国国会众议院竟然也在去年出面干涉。众议院2013年通过了一项险些对《萨班斯法案》进行修订的法案，而该法案的目的就是禁止PCAOB要求上市公司聘用特定的审计机构为其提供服务或者是按照轮换制的要求每隔几年聘用不同的审计机构为其提供服务。

　　多迪强调说，PCAOB之所以在2012年提出审计轮换制这一概念，是因为该机构在对国内上市公司监控的过程中，发现了数以百计的审计失败案例。有鉴于此，PCAOB认为，该机构对审计工作的管理失当侵蚀了公众对审计机构所抱有的信心。

　　然而，美国国内多家上市公司的财务高管们大声疾呼，PCAOB应放弃要求上市公司定期更换为其提供审计服务会计师事务所的这一荒谬想法。

　　PCAOB透露，截至目前，PCAOB共收到684封涉及审计轮换制概念的信函。其中，约24%的信函来自于各大上市公司的财务高管、总会计师及公司内部审计委员会成员。

　　美国《首席财务官》杂志曾在2012年10月报道过这样一则新闻。美国的医院运营商之一———泰尼特医疗公司首席财务官（CFO）丹尼尔·坎瑟米曾在PCAOB举行的一次会议上说，PCAOB所要求的上市公司必须轮换审计机构的想法不会对审计质量的提高有任何额外帮助。因为，他认为早已实施的审计合伙人轮换制度也没有对审计质量的提高有所帮助。

　　他说：“我们认为，目前5年期的审计项目合伙人轮换制符合成本效益的内在要求。这种人事轮换比机构轮换对上市公司来说能节省更多的成本。因此，PCAOB提出的更换机构的想法非常荒唐。”埃克森美孚石油公司副总裁兼CFO帕特里克·穆尔瓦也在此次会议上表示，即使全球都对审计机构轮换制表示支持，但这一想法在美国仍行不通。审计机构强制轮换制不能让所有上市公司满意。至少，很多上市公司的审计委员会不会对PCAOB的这一设想投赞成票。

　　穆尔瓦指出，尽管PCAOB的这一设想目前看似有些众口难调，但审计机构轮换制的趋势从全球范围内已经势不可挡。其实，审计机构能否保持独立性与审计质量能否得到提高有无关联，才是美国上市公司争论的焦点。一旦这一矛盾得到妥善解决，审计机构轮换制离破题之日也就不远了。