Accumulated Adjustments Account 解读

AAA，也就是Accumulated Adjustments Account，是美国税法下，S Corp中特有的一个项目，很多同学都对这个概念感觉非常费解，所以想给大家解读一下。

我认为这个概念和E&P结合起来理解会比较好。

有些C Corp会在经营的过程中，会选择成为一个S Corp，从此以后，S Corp赚的钱就只需要交一次税就可以了，给股东发放股利时股东就不必再缴税。但是，如果C Corp在转为S Corp的时候还有未发放的E&P，怎么处理呢？因为如果不转型的话，将这部分E&P作为股利发放给股东，股东还是要缴税的。难道C Corp转型为S Corp的话，这部分E&P就逃过了双重征税吗？IRS当然说不行，他们说，你成为S Corp之后赚到的钱，可以只交一次税，但是之前继承过来的E&P，发放时还是要交税。

AAA和E&P在形成的原因上并没有什么直接联系。AAA就是S Corp成立之后，赚到的却没有发放的钱，比如S Corp赚到了两百万却只发放了一百万给股东，剩下的一百万就是AAA，如果S Corp以后再将这部分作为股利发放，股东是无需再次交税的。但是E&P就是指从C Corp继承过来的那部分E&P，这部分发放时，股东是要交税的。

此外，AAA的组成部分全部都是S Corp运营过程中的应税收入，与S Corp的免税收入无关，这一点我们记住就可以。