美国税法中“Recapture”一词详解

很多同学学习Regulation税法部分时，对于Recapture这个词多有不解，这里结合1245 Asset 给大家解释一下Recapture是怎样一个过程：

Recapture是这样一种情况：企业一万元购买了固定资产，提折旧2000，账面净值8000，然后企业将该固定资产以一个高于8000元的价格卖出，那么售价高于账面净值而又不高于原值的，就是recapture，比如售价是8500，recapture就是500元，如果售价是10500元，那么recapture就是2000。

对于1245 asset而言，确认为ordinary income的部分，是确认的gain和recapture depreciation中更小的那个。比如如果售价是8500，那么确认的gain和recapture depreciation相等，那么ordinary income就是500.如果售价是10500，那么确认的gain是2500，recapture depreciation是2000，所以ordinary income就是2000。