正在紧张备考的你是不是也在为某个科目的某个知识点头疼呢?今天,网校专业老师带你轻松理解U.S.CPA的审计独立性:AICPA行为准则:Independence Rule。一起来学习吧!
每个考AUD的考生,内心都有深深的悲伤。在AICPA行为准则中,重要的要数Independence Rule,因为每次考试都至少会出现两道题。要想得分,就得理解什么是covered member,这是顺利考试的一道坎啊。下面,网校专业老师来一条一条叨咕给大家听,帮助大家理解起来!
1、An individual on the attest engagement team
在鉴证小组里的人,要保持独立。
2、An individual in a position to influence the attest engagement
能影响鉴证工作的人,要保持独立。
3、A partner who provides more than 10 hours of non-attest services to the attest client within any fiscal year.
首先是事务所一个合伙人,虽说没有参与鉴证服务工作,但是他为在本事务所做了鉴证服务的企业提供超过10个小时的非鉴证服务(如税务服务)。
4、A partner in the office in which the lead attest engagement partner primarily practices in connection with the attest engagement.
A合伙人和B合伙人在同一个办公室办公,B合伙人是为企业做鉴证服务的小组的leader,那么要求A合伙人也要保持独立性。
5、The firm, including the firm’s employee benefit plans.
事务所本身,必须要保持独立(比如说,不能以事务所的名义入股被审计的企业);并且,事务所的员工计划也要独立。
这里的员工计划是指:在美国公司会拿一部分钱进行投资,将来作为退休金返还给员工。事务所的员工计划也要独立就是说,这部分钱所投资的对象也不能是事务所提供鉴证服务的公司。
6、An entity for which operating, financial, or accounting policies can be controlled by any of the individuals or entities described above.
以上5点中提到的个人或实体(也就是公司的合伙人,鉴证小组成员,事务所本身,员工计划),只要是能控制、决定公司的运营、财务和财务政策的,都是covered member。
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