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美国CPA考前复习:资产弃置义务

普通 来源:正保会计网校 2014-08-25

  为了帮助广大学员备战2014年美国cpa考试,网校论坛学员精心为大家分享美国cpa考试科目里的重要知识点,希望能够提升您的备考效果,祝您学习愉快

  FAR F10-4 Asset Retirement Obligations(AROs)

  An asset retirement obligation(ARO)is a legal obligation associated with the retirement of a tangible long-lived asset that results from the acquisition,construction,or development and /or normal operation of a long-lived asset,except for certain lease obligation.

  E.g. nuclear plant,oil,gas,mining decommission

  弃置费用通常是指根据国家法律和行政法规、国际公约等规定,企业承担的环境保护和生态恢复等义务所确定的支出。

  如核电站,油气田的弃置费用。

  《企业会计准则第4号-固定资产》应用指南

  《企业会计准则第13号-或有事项》应用指南

  《企业会计准则第27号-石油天然气开采》

  ARO recognition criteria

  Duty or responsibility

  Little or no discretion to avoid

  Obligating event

  ARO initial measurement – Balance sheet approach

  ARO is the obligation associated with the retirement of a tangible long-lived assets

  Asset retirement cost(ARC)is the amount capitalized that increases the carrying amount of the long-lived asset when a liability for an ARO is recognized.

  Dr.Asset retirement cost(asset)@PV

  Cr.Asset retirement obligation @PV

  Subsequent measurement

  For ARO,accretion for interest expense

  Dr.Accretion expense @Begin APO* rate

  Cr.APO @Interest expenses

  For ARC,depreciate by straight line

  Dr.Depreciation expense

  Cr.Accumulated depreciation

  When dismantle

  Dr.Asset retirement obligation

  Cr.A/P or Cash

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