首页 > 美国注册会计师 > 复习指导 > 考点辅导

AICPA考试FAR知识点:Government Accounting

普通 来源:正保会计网校 2019-08-16

小编听说很多正在备考AICPA的考生对政府会计都望而却步,那如何可以更好的掌握政府会计考点呢,以下是government fund相关重点知识,希望能够提升您的备考效果,祝您顺利备考!

首先,我们来看一下至主要的一个fund:General fund

之所以说它是至主要的fund之一,是因为除了在其他基金核算之外的全部财务资源,大部分日常收支都在这里核算。而general fund 也是唯一的一个可以拥有positive unassigned fund balance的基金。

第二种,special Revenue fund

主要用来核算法律限制特定用途特种收入的基金。比如有些地方政府规定汽车燃油税是专门用来修缮当地城市道路的,那么汽车燃油税的核算就要在该基金中进行。

第三种,debt Service fund

主要核算偿还普通长期债务本金利息的资源的基金,这是政府发行了债券,并设立的专门用来还债的基金。

第四种,Permanent fund

本金不可动用,仅能动用其收益,这种基金没有特定用途,用在哪里都有可能,考试中主要会考察到的特点就是它本金不可动用,仅能动用其收益,我们重点记忆这个即可。

第五种,capital Project fund

主要用于核算用于收购或构建资本项目的财务资源,比方说政府要修个水坝,项目拨款与收支都要从这个基金中核算。

以上这五种都是Governmental funds,适用Current financial resources measurement focus,顾名思义,就是只考虑Current Assets and Liability而没有Long-term的项目。

第六种,internal service fund

政府开设了一个警车维修处,专门用来维修该城市的所有警用车辆,警察局要支付维修费,这就是internal service fund,当然警察局的维修费也是由政府拨款,相当于政府的一个部门从另一个部门买东西。

第七种,Enterprise fund

比如国有水电天然气公司,由政府所有,以企业的形式进行经营。

第六种和第七种是Proprietary funds,是为核算business-type activities设置的,适用Full accrual basis of accounting,即既会考虑当期的Assets和liabilities,又会考虑长期的Assets和Liabilities。

第八种,Pension fund

养老金受托基金,只用于核算政府公职人员的养老金。

第九种,Agency fund

代理基金,至常见的就是税收代理基金,比如,在美国有些地方,州和城市都会征收企业营业税,这时候,州税务局通常都会委托市税务局代为征收州一级的营业税,收上来之后转交给州税务局,那么对于市政府来说,代收的州营业税就要放在一个代理基金中进行核算。

第十种,Private purpose fund

私用受托基金,指的是本金及收益的受益人均为特定个人、组织及其他政府的基金,这种基金的出资人通常是该政府之外的个人或者主体,比如一个城市遭受了飓风灾害,可能就有一些慈善家捐款给当地政府,但是要求政府一定要将这些钱用于帮助灾民,这些财务资源就要在私用受托基金中进行核算。

倒计时一种,Investment trust fund

投资受托基金,说的是有时几个不同地方的政府会联合起来进行某些投资活动,这些投资活动的日常管理会交由某个政府负责,然后投资收益按照约定比例进行分成,比如A、B两个城市联合进行投资,管理权交给A市,那么B市的投资,就要反映在A市政府的投资受托基金中。

算上倒计时的这四种fund,一共十一种fund就是所有政府会计考试中会涉及到的类型啦,加个口诀:GRaSPP SE PAPI,是不是没有大家想象中的这么难呢?

FAR 科目中的政府会计虽然没有其他章节的内容占的比重大,但是在考试中却同样起着“决定生死”的作用,万里长征已经走完了九千九百里,倒计时的一步大家一定要坚持住啊!坚持就是胜利,备考AICPA加油!  

有意向报考的AICPA的考生赶快点击下方按钮进行免费预评估>> 了解AICPA报考条件吧!

预评估

2019年U.S.CPA考试辅导正在热招

招生方案

打开APP 订阅最新报考消息

报考指南

今日热搜

热点推荐

热销好课

畅学无忧班

畅学无忧班

系统学习 逐章精讲

了解详情30000元/4科

正价课免费试听

USCPA免费试听

申请购课优惠

USCPA公众号

截图保存到相册

微信识别二维码

千元大额优惠

有奖原创征稿
客服 首页
取消
复制链接,粘贴给您的好友

复制链接,在微信、QQ等聊天窗口即可将此信息分享给朋友