证券交易（1040表申报者的信息）(3)

证券交易（1040表申报者的信息）(3) ：Traders in Securities (Information for Form 1040 Filers) (3)

交易者在1040表的副表C【业务利润或亏损】 (Form 1040, Schedule C, Profit or Loss From Business)上申报他们的业务开支。副表A的投资利息支出限制适用于投资者，并不适用于交易业务支付或衍生的利息。收购或出售证券的佣金和其他费用不能抵扣，但必须用来计算处理证券后的收益或亏损。以交易者身份出售证券得来的利润和亏损不须申报自雇税。

选择使用按市价计值

交易者可以选择使用按市价计值规则。但投资者不可以。如果交易者没有按照475(f) 节的规定选择有效的市价计值，那么他/她必须将销售证券的收益和亏损视为资本利得和亏损而申报在相应的 1040 表副表 D【资本利得和亏损】 (Form 1040, Schedule D, Capital Gains and Losses) 和8949表 【资本资产的出售和其他处置】 (Form 8949, Sales and Other Dispositions of Capital Assets)上。申报在副表D时，用于资本投资亏损和洗售规则上两者的限制都持续适用。但是，如果交易者及时作出了以市价计值的选择，那么他/她可以将出售证券的利得和亏损视为普通的利得和亏损（投资持有的证券除外 - 见上文）而必须申报在4797表第二部分【企业财产的出售】 (Form 4797,Sales of Business)。资本亏损或洗售规则的限制皆不适用于采用市价计值为会计方式的交易者。

通常交易者必须在选择生效那年的前一年纳税所得申报截止日期前（不包括延期）作出市价计值的选择。您可以将一份声明附在所得税纳税申报表或附在延长申报所得时间的申请表上，进而作出选择。声明应包括以下的信息：

您根据第475条(f)法规进行一项选择；

选择生效的第一个纳税年度；以及

您进行选择的行业或业务。

将选择改变成以市值计价的会计方法后，您必须依照税务手续 2015-14条款 (Revenue Procedure 2015-14) 改变您证券的会计方法。除了进行选择外，您也需要提交3115表【会计方法变更的申请】 (Form 3115, Application for Change in Accounting Method)。