美国CPA知识点：REG之1231、1245、1250

很多同学在学习美国CPA REG中的Property taxation的时候，对于section 1231、1245和1250都觉得有点儿一知半解的。

今天网校老师就带你来捋一捋他们之间的这点事儿。

关于1231,1245,1250这部分内容我们可以参考教材上的流程图来学习。

其实section 1231的范围，也包括部分section 1245和1250的资产：1245指的是超过一年的machine and equipment，而1250指的超过一年的real property。但是请注意，section 1245和1250只适用于gain的情况。

1. 首先要判断，在处置商业用途的长期折旧资产时，产生的是gain利得还是loss损失。如果是损失，那么只能作为1231 loss来进行税收处理，后面会和1231 gain进行offset。

2. 如果是利得，那么就要判断该折旧资产的类型。如果是personal property动产，那么就归为1245；如果是real property不动产，那么就是1250.

3. 1245 gain：不超过累计折旧金额的gain，作为ordinary income征税；超过累计折旧金额的部分，被归为1231 gain。

4. 1250 gain：稍微复杂一些。需要按照折旧的金额来划分3种利得类型：

(1)加速折旧法下的折旧超过直线法计算出来的折旧的部分，这些会作为ordinary income征税。

(2)不超过直线法下累积折旧金额的部分，被称为是unrecaptured section 1250 gain，按照20%（公司）或者25%（个人）的税率征税 3. 超出直线法下累积折旧金额的excess gain，被归为1231 gain。

5. 将1231 gain（从上面3,4两点中都有可能产生）和1231 loss（从上面1.点中产生）offset。如果抵消后是净利得，那么就是按照long-term capital gain来处理；如果抵消后是净损失，那么就是按照ordinary loss来处理。

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